- 综合题（主观）
题干：注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。
题目：下表给出了应收账款的相关认定: 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 ① ② ① ② 权利和义务 完整性 ① ② 计价和分摊 ① ② 要求:请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
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参考答案应收账款的相关认定 | 审计目标 | 审计程序 |
存在 | 记录的应收账款确实存在 | ① 向客户函证； |
②以应收账款明细账为起点，检查销售合同、销售发票和发运凭证 | ||
权利和义务 | 应收账款归属于被审计单位 | ① 检查销售合同、销售发票和发运凭证; |
②以应收账款明细账为起点，检查相关合同，确定是否已贴现、出售或质押 | ||
完整性 | 已存在的应收账款均已记录 | ① 选取发运凭证，追查至销售发票和银行日记账、应收账款明细账 |
② 选取销售发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账 | ||
计价和分摊 | 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 | ① 取得或编制应收账款明细账，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否正确； |
②分析应收账款账龄，确定坏账准备的计提是否适当 |
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- A 、未经审批，不得赊销
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- C 、如不在询证函中列明信息，而是要求债务人填写相关信息，可能会导致回函率降低
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- 3 【综合题（主观）】请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷给定的表格内)
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- A 、计价和分摊
- B 、分类
- C 、存在
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- 5 【单选题】对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。
- A 、计价和分摊
- B 、分类
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- 6 【综合题（主观）】请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
- 7 【多选题】为应对应收账款存在认定的重大错报风险，注册会计师拟在“向债务人函证”和“检查应收账款账簿记录”这两种审计程序中进行选择。以下说法中，正确的有（ ）。
- A 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据的可靠性更高
- B 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据更充分
- C 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据的相关性更强
- D 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据更及时
- 8 【单选题】以下与应收账款相关的审计证据中，可靠性最高的是（ ）。
- A 、管理层提供的销售发票副本
- B 、物流公司在函证回函中提供的运费结算单复印件
- C 、开户银行通过电子邮件向注册会计师提供的对账单
- D 、关联方在函证回函中提供的验收单
- 9 【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。
- A 、计价和分摊
- B 、分类
- C 、存在
- D 、完整性
- 10 【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。
- A 、计价和分摊
- B 、分类
- C 、存在
- D 、完整性
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