- 综合题(主观)
题干:A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为16%。有关非货币性资产交换资料如下:(1)2X12年5月2日,A公司决定与B公司签订协议,进行资产置换,A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼,A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产(生产设备)。(2)2X12年6月30日,A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续,A公司与B公司资产置换日资料为:①A公司换出:投资性房地产的原值为10000万元;至2012年6月30日已计提折旧1000万元;公允价值为18000万元;②B公司换出:固定资产账面价值为18000万元(其中成本为20000万元,已计提折旧为2000万元);不含税公允价值为19000万元,含税公允价值为22040万元。③置换协议约定,A公司应向B公司支付银行存款4040万元,置换日已支付。(3)A公司换入生产设备确认为固定资产,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,不考虑净残值;B公司换入写字楼当日经营出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。(4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(5)2X12年12月31日,B公司换入投资性房地产公允价值为23000万元。
题目:计算资产置换日A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产置换确认的损益。
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参考答案
A公司支付不含税的补价=19 000-18 000=1 000(万元)
方法一:换入资产成本=换出资产不含税公允价值18 000+支付的不含税补价1 000+应支付的相关税费0=19 000(万元)
方法二:换入资产成本=换出资产不含税公允价值18 000+支付的含税的补价4 040-可抵扣的增值税进项税额19 000×16%+应支付的相关税费0=19 000(万元)
资产置换确认的损益=18 000-(10 000-1 000)=9 000(万元)
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