- 单选题甲公司2012年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的成本为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司2012年年末编制合并报表时不正确的处理为()。
- A 、抵销营业收入和营业成本30万元
- B 、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
- C 、确认递延所得税资产6.25万元
- D 、确认递延所得税收益6.25万元
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参考答案【正确答案：A】
甲公司2012年年末应编制的抵销分录为:
借:营业外收入 30
贷:无形资产 30
借:无形资产——累计摊销 5
贷:管理费用 5(30/5×10/12)
借:递延所得税资产 6.25
贷:所得税费用 6.25[(30-5)×25%]
选项A不正确,抵销营业外收入30万元。
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- A 、0
- B 、10
- C 、20
- D 、30
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- A 、应作为非调整事项处理
- B 、应作为调整事项处理
- C 、不需要反映
- D 、作为2012年发生的业务反映
- 3 【单选题】甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为（ ）。
- A 、抵销营业收入和营业成本30万元
- B 、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
- C 、确认递延所得税资产6.25万元
- D 、确认递延所得税收益6.25万元
- 4 【单选题】 甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。 甲公司2012年年末编制合并报表的处理中不正确的是（ ）。
- A 、抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
- B 、抵销无形资产多计提的摊销额11万元
- C 、确认递延所得税资产6.25万元
- D 、确认递延所得税费用1.5万元
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- A 、15
- B 、25
- C 、30
- D 、10
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- A 、300
- B 、290
- C 、280
- D 、270
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- A 、810
- B 、815
- C 、830
- D 、835
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- A 、购买日为2012年5月31日
- B 、发生评估咨询费用100万元计入管理费用
- C 、确认资本公积(股本溢价)为78 000万元
- D 、购买日合并商誉为200万元
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- A 、2012年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元
- B 、2012年12月31日确认预计负债为36万元
- C 、对2012年度利润总额的影响为84万元
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- A 、15
- B 、25
- C 、30
- D 、10
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