- 简答题
题干:A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业,存货占其资产总额的比例很大,主营来料加工类业务。A注册会计师计划于2017年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下:(1)基于存货风险较高的评估结果,针对甲公司存货存放地点较多的情况,拟询问被审计单位的管理层,比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。(2)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。(3)对盘点过程中收到的存货,纳入盘点和监盘范围。(4)在和被审计单位沟通存货盘点程序时,对于盘点程序的缺陷,不予指明。(5)计价测试时,充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。
题目:针对上述事项(1)至(5),逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
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参考答案
事项(1)中,存在不当之处。应询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况。
事项(2)中,不存在不当之处。
事项(3)中,存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被审计单位,如果属于,那么纳入盘点范围;如果不属于,不能够纳入盘点范围。
事项(4)中,存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷,注册会计师应当提请被审计单位调整。
事项(5)中,不存在不当之处。
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