- 综合题(主观)
题干:位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人。2017年生产经营情况如下:(1)销售自产产品不含税销售收入6500万元;(2)出租2016年4月30日前取得的一处闲置厂房,取得不含税租金收入30万元(未入账核算)。(3)销售自产产品的销售成本3800万元。(4)发生销售费用1020万元(其中广告费和业务宣传费950万元);管理费用350万元(其中业务招待费50万元);财务费用180万元。(5)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元,直接捐赠10万元;支付税收滞纳金6万元)。(6)销售税金220万元(含增值税150万元)。(7)计入成本、费用中的实发工资总额600万元,拨缴职工工会经费10万元、发生职工福利费90万元、发生职工教育经费17万元。(8)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分公司的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国分公司的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。(其他相关资料:企业出租闲置厂房,增值税采用简易计税办法计算。)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
题目:计算企业营业外支出的纳税调整额。
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参考答案
公益性捐赠在不超过会计利润12%的范围内准予扣除。直接捐赠不得扣除。
公益性捐赠扣除限额=1 020.82×12%=122.50(万元),实际发生的捐赠90万元,准予全部扣除。
营业外支出中应调增应纳税所得额=10+6=16(万元)
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