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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：某软件生产企业为外商投资企业，2010年起被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，2016年度取得主营业务收入5600万元，其他业务收入50万元。发生营业成本2000万元，税金及附加300万元，销售费用1000万元，管理费用1200万元，财务费用30万元，营业外支出70万元。企业自行计算实现年度利润总额1050万元，预缴企业所得税157.5万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）转让一项经省科技部门认定登记的专利技术，取得收入800万元，技术成本及相关税费200万元。企业将所得部分直接记入了“资本公积”账户核算。（2）销售费用中含广告费900万元；以非现金形式支付给某中介机构的佣金支出100万元（对应签订服务协议确认收入金额是1000万元）。（3）财务费用中含因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元。（4）管理费用中含独立核算的新产品研发费用600万元；业务招待费100万元。（5）营业外支出中含通过中国慈善总会为灾区捐款200万元；因排污不当被环保部门罚款1万元；未经核定的准备金支出2万元；固定资产达到正常使用年限而正常报废清理的损失30万元，未向税务机关提出税前扣除审批申请；（6）全年已计入各项成本、费用中的实际发放合理工资为800万元，提取并实际发生了职工福利费120万元、职工工会经费20万元、职工教育经费28万元，其中职工培训费用8万元。（7）本年度企业从境外投资企业分回税后利润85万元，境外被投资企业的企业所得税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算营业外支出应调整的应纳税所得额。