- 综合题（主观）
题干：【专题八】全面预算全面预算中业务预算编制可以与成本管理综合，其中业务预算的编制关键是注意预算表中数据之间的勾稽关系，而成本管理中本量利分析以及标准成本差异分析可以综合考查，另外较复杂的现金预算以往也单独作为综合题出现来考查。【综合题11】业务预算编制与成本管理的综合C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：[1479201704221-image/0413.jpg]资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：[1479201704221-image/0414.jpg]资料三：公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时，设备调整时间为3小时，必要的工间休息为5小时，正常废品率为5%。公司的年预算产量为1000件，年固定制造费用预算总额为360000元，变动制造费用的预算额为200000元。资料四：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。
题目：根据资料三和资料四，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异，以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
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参考答案单件产品的标准工时=（30+3+5）/（1-5%）=40（小时）
标准的变动制造费用分配率=200000/（40×1000）=5（元/小时）
标准的固定制造费用分配率=360000/（40×1000）=9（元/小时）
实际的变动制造费用分配率=210000/40000=5.25（元/小时）
变动制造费用的耗费差异=（5.25-5）×40000=10000（元）（U）
变动制造费用的效率差异=（40000-1050×40）×5=-10000（元）（F）
固定制造费用的耗费差异=400000-360000=40000（元）（U）
固定制造费用的能量差异=360000-1050×40×9=-18000（元）（F）。
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