参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

本题包含第七章、第十四章的知识点。

选项ABCD均正确：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。

表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：

（1）控制环境无效的证据，如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有经过治理层的适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）；③管理层未能对以前已经沟通过的值得关注的内部控制缺陷采取纠正措施；

（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；

（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，如管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位风险评估过程应当识别出的重大错报风险；

（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据，如缺乏针对这种风险的控制；

（5）注册会计师实施程序发现的，被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报；

（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报；

（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。