- 综合题(主观)
题干:某市白酒生产公司为一般纳税人,2009年3月发生以下业务:(1)当月外购玉米两批,①向农民直接收购,支付收购金额20万元;②从一般纳税人企业购入,取得的专用发票,发票上注明价税合计56.5万元;(2)购入普通白酒3000斤,取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元,白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售,取得的不含税销售额为16万元;(3)将业务(1)中外购的玉米账面成本的40%及其他原材料20万元发出,委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤,县白酒加工厂代垫的辅料为5万元,另收取加工费8万元,取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元,加工厂无同类白酒的售价,加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加;(4)将加工收回的A牌白酒的50%用于抵债A公司货款110万元,企业同类的A牌白酒的不含税售价为90万元;(5)将加工收回的A牌白酒的10%发给下设的门市部,用于对外销售,当月全部售出。将自产的成本为20万元,10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元的),当月实际售出60%;(6)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元,不含税售价为80万元)与其他礼品500斤(成本为30万元,不含税售价为40万元)组成套装出售,取得不含税销售额110万元;(7)企业自有房产原值为5000万元,其中原值为1000万元的房产对外出租,每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%);(8)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤,代销白酒的成本35万元,委托方指定的不含税售价是60万元,本月已全部售出,委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定,企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂;(9)上月增值税留抵税额为20万元。白酒消费税税率为20%,从量税每斤0.5元。
题目:计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加;
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参考答案
计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加;
发出的玉米账面的成本=(20+56.5-7.8)×40%=27.48(万元)
县加工厂应代收代缴消费税为(27.48+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.43(万元)
县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为15.05×(3%+5%)=1.20(万元)
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