- 客观案例题
题干：某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2018年生产经营业务如下：（1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款800万元（已通过主管税务机关认证）。（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额16万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取不含税租金120万元。（5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。（10）税前准予扣除的税金及附加为49.1万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
题目：计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。 - A 、18.40
- B 、33.25
- C 、36.80
- D 、43.01
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参考答案【正确答案：A】
当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷2=36.8（万元）
当年所得税允许的折旧=400×（1-8%）÷10÷2=18.4（万元）
所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。
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