- 单选题
题干:新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业,新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费。新东方公司2011年和2012年发生如下交易或事项:(1)2011年3月10日,新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为117万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为19.89万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。(2)2011年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年,折旧方法、净残值均不变。(3)2012年4月30日,因新产品停止生产,新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为70万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税税额为10.2万元,新东方公司收到补价11.7万元。(4)由于市场供需发生变化,新东方公司决定停止生产B产品。2012年6月30日该批A材料的市场价格为60万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2012年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换人资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
题目:2012年6月30日,新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为()万元。 - A 、3
- B 、0
- C 、60
- D 、49.8
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参考答案
【正确答案:A】
新东方公司换入A材料的入账价值为60万元,可变现净值=60-3=57(万元),对A材料计提的存货跌价准备=60 - (60 -3)=3(万元)。
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- B 、乙公司的资产和负债在甲公司合并报表中应以其合并时的公允价值为基础计量
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