- 多选题 北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得400万元,A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%;租金所得100万元,B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有()。
- A 、来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
- B 、A国所得的抵免限额是230万元
- C 、B国所得的抵免限额是100万元
- D 、境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元
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【正确答案:C,D】
企业所得税实行分国不分项计算,因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+400×30%=220(万元),在A国的分支机构境外所得的抵免限额=(3000+900+400)×25%×900÷(3000+900+400)=225(万元),按照实际缴纳的220万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元),在B国的分支机构境外所得的抵免限额=(3000+900+400)×25%×400÷(3000+900+400)=100(万元),按照限额扣除。
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。
全年应纳税额=(3000+900+400)×25%-220-100=755(万元)。
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- 1 【单选题】北京宏大化工企业2007年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2011年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元。
- A 、1210
- B 、1215
- C 、1390
- D 、1400
- 2 【单选题】北京市某国有企业2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该企业在A、B两国分别设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%,租金所得100万元,B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有()。
- A 、来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
- B 、A国所得的抵免限额是130万元
- C 、B国所得的抵免限额是100万元
- D 、境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
- 3 【多选题】 北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得400万元,A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%;租金所得100万元,B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有()。
- A 、来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
- B 、A国所得的抵免限额是230万元
- C 、B国所得的抵免限额是100万元
- D 、境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元
- 4 【多选题】北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得400万元,A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%;租金所得100万元,B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有( )。
- A 、来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
- B 、A国所得的抵免限额是230万元
- C 、B国所得的抵免限额是100万元
- D 、境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元
- 5 【单选题】某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
- A 、10
- B 、12
- C 、30
- D 、79
- 6 【单选题】某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是( )。
- A 、60万元
- B 、62万元
- C 、55万元
- D 、79万元
- 7 【单选题】北京某企业在北京设立总机构,在上海和深圳分别设立了二级分支机构,2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元,深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为( )万元。
- A 、42.01
- B 、45.01
- C 、50
- D 、100
- 8 【单选题】北京某企业在北京设立总机构,在上海和深圳分别设立了二级分支机构,2017年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元,深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2018年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2018年第一季度应预缴的企业所得税为( )万元。
- A 、42.01
- B 、45.01
- C 、50
- D 、100
- 9 【多选题】甲国有独资企业由北京市国资委于2000年4月10日设立。2017年4月10日,甲国有独资企业拟改制为国有独资公司。根据企业国有资产法律制度的规定,下列选项的表述中,正确的有()。
- A 、甲国有独资企业应当制订职工安置方案,并由国有资产监督管理机构审议通过
- B 、甲国有独资企业改制时,必须向职工公布企业主要财务指标的财务审计、资产评估结果
- C 、对甲国有独资企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工,应当支付经济补偿金
- D 、甲国有独资企业改制,对确认的拖欠职工工资、医疗费等,原则上应当一次付清
- 10 【单选题】某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是( )万元。
- A 、60
- B 、62
- C 、55
- D 、79
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