参考答案

【正确答案：C,D】

企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。 A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋400×30%＝220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（万元），按照限额扣除。 A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。 全年应纳税额＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（万元）。