- 计算分析题
题干：A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究是通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：（1）如果自行购置该设备，预计购置成本100万元（等于公允价值）。税法折旧年限为5年，折旧期满时预计净残值为5万元。4年后该设备的变现价值预计为20万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年6万元，假设发生在每年年末。（2）B租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费30万元，在年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁资产所有权转让，转让价格为10万元，预计A公司会购买。（3）A公司的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利率为8%。已知：（P/A，6%，4）＝3.4651；（P/F，6%，4）＝0.7921（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，1）＝0.9434。
题目：计算租赁资产的计税基础、折旧抵税现值、支付的租赁费和转让款的现值、期末资产变现损失抵税现值以及现金流量总现值。
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参考答案租赁资产的计税基础＝30×4＋10＝130（万元）
【提示】按照我国税法的规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
年折旧额＝（130－5）/5＝25（万元）
折旧抵税现值＝25×25%×（P/A，6%，4）＝6.25×3.4651＝21.66（万元）
支付的租赁费和转让款的现值
＝30＋30×（P/A，6%，3）＋10×（P/F，6%，4）
＝30＋30×2.6730＋10×0.7921
＝118.11（万元）
期末资产变现收入现值＝20×（P/F，6%，4）＝20×0.7921＝15.84（万元）
期末资产账面价值＝130－25×4＝30（万元）
期末资产变现损失抵税现值＝（30－20）×25%×（P/F，6%，4）＝2.5×0.7921＝1.98（万元）
租赁方案的现金流量总现值＝－118.11+21.66＋15.84＋1.98＝－78.63（万元）。
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- B 、盘盈的固定资产，按照该固定资产的净值确定计税基础
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