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首页税务师职业资格考试题库正文

多选题大山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2023 年发生以下与存货相关的业务：（1）将自产的一批产品作为春节福利发放给销售人员，该商品成本为 25 万元、市场售价为 30 万元；（2）因管理不善导致所采购的一批材料发生霉烂变质，该批材料采购成本 8 万元、增值税进项税额 1.04万元，市场售价 9 万元；（3）因地震导致原材料毁损 600 万元，增值税进项税额 78 万元，获得保险公司赔偿 400 万元，出售毁损原材料取得残值收入 100 万元，增值税销项税额为 13 万元；（4）因违反行政法规导致一批产品被销毁，该批产品的成本为 20 万元、增值税进项税额 2.6 万元，市场售价 25 万元；（5）原材料收发计量差错盘亏 5 万元，增值税进项税额 0.65 万元。不考虑其他因素，大山公司下列会计处理中不正确的有（）。
A 、原材料收发计量差错盘亏 5.65 万元计入当期管理费用
B 、违反法规被销毁产品损失 22.6 万元计入当期管理费用
C 、因管理不善导致的霉烂变质的材料损失计入管理费用 9.04 万元
D 、地震导致原材料净损失 178 万元计入当期营业外支出
E 、自产产品发放福利计入当期销售费用 33.9 万元

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参考答案

【正确答案：A,B,D】

选项 A，原材料收发计量差错盘亏的增值税进项税额无须转出，应计入管理费用的金额为5 万元；选项 B，违反行政法规被销毁产品的增值税进项税额需要转出，计入营业外支出的金额为 22.6 万元（20+2.6）；选项 C，因管理不善导致材料霉烂变质的增值税进项税额需要转出，计入管理费用 9.04 万元（8+1.04）；选项 D，因地震（自然灾害）导致的原材料毁损的增值税进项税额无须转出，应计入营业外支出的金额为 100 万元（600-400-100）；选项 E，自产产品发放福利应当按照公允价值和相关税费计入销售费用 33.9 万元（30+30×13%）。

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