- 计算分析题
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项:(1)2×16年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售商品,双方签订分期收款销售合同,合同约定价格450万元(不含税,税率17%),分三次于每年12月31日等额收取,商品成本300万元,在现销方式下,该商品售价408.5万元,实际利率为5%。税法规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现,并按照合同或协议约定的金额确认收入金额。(2)甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态,相关资产按10年计提折旧。甲公司对收到的政府补助选择总额法进行会计处理。假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。(3)甲公司2×16年利润总额为5000万元。其他有关资料:本题中有关公司均为我国境内居民企业,适用的所得税税率均为25%;预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×16年年初递延所得税资产与负债的余额均为零,且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求:
题目:根据资料(1)至资料(3),分别计算各交易或事项应纳税调整的金额,并计算甲公司2×16年应交所得税,编制甲公司2×16年与所得税费用相关的会计分录。
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参考答案
事项(1)对2×16年会计利润的影响=408.5-300+20.4=128.9(万元)。
同时,根据企业所得税法的相关规定,甲公司应按照合同约定的收款日期即2×16年12月31日确认收入150万元,结转成本100万元(300÷3),应确认应纳税所得额=150-100=50(万元)。
此笔业务调减2×16年应纳税所得额=128.9-50=78.9(万元);
事项(2)对2×16年会计利润的影响为0。同时,根据企业所得税法的相关规定,甲公司应将其收到的补助款500万元纳入2×16年度应纳税所得额。
此笔业务调增2×16年应纳税所得额500万元;
甲公司2×16年应纳税所得额=会计利润5000-78.9+500=5421.1(万元),甲公司2×16年应交所得税金额=5421.1×25%=1355.28(万元)。
会计分录:
借:所得税费用 1355.28
贷:应交税费——应交所得税 1355.28
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