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  • 多选题 2×24年1月1日，甲公司将一项管理用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。该设备是甲公司2×21年12月以银行存款500万元购入，当日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。假定改变折旧方法不影响使用年限和预计净残值的估计，甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定与甲公司改变折旧方法前的处理相一致。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。
  • A 、该设备折旧方法的改变属于会计政策变更
  • B 、该设备2×24年应计提折旧144万元
  • C 、2×24年12月31日该设备产生可抵扣暂时性差异余额为68万元
  • D 、该项变更使甲公司2×24年净利润减少36万元

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参考答案

【正确答案：B,D】

选项A，该设备折旧方法的改变属于会计估计变更；

选项B，该设备2×24年计提折旧=(500-480/5×2-20)×3/(1+2+3)=144(万元)；
选项C，2×24年12月31日该设备账面价值=500-480/5×2-144=164(万元)，计税基础=500-480/5×3=212(万元),可抵扣暂时性差异余额=212-164=48(万元)；
选项D，该项变更使甲公司2×24年净利润减少额=(144-480/5)×(1-25%)=36(万元)。

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