- 计算分析题
题干：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司拥有一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换,资料如下:(1)甲公司换出:仓库原值350万元,已计提折旧235万元,账面价值115万元,无公允价值。(2)乙公司换出:专用设备原值205万元,已计提折旧100万元,账面价值105万元,无公允价值,支付清理费用0.5万元,核定增值税的销项税额为17.85万元。假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础,甲公司应收到补价10万元(不含税)。该交换不具有商业实质、公允价值不能够可靠计量。
题目：判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换、计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币资产交换的会计分录。
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参考答案甲公司:
①判断:收到的补价/换出资产的账面价值=10/115×100%=8.7%<25%,属于非货币性资产交换。
②甲公司换入固定资产的成本=115-10=105(万元)
③会计分录
借:固定资产清理 115
累计折旧 235
贷:固定资产——仓库 350
借:固定资产——生产专用设备 105
应交税费——应交增值税(进项税额) 17.85
银行存款 10
贷:固定资产清理 115
营业外收入 17.85
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