- 简答题甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2019年度财务报表审计的项目合伙人,在审计2019年度财务报表的过程中,发生下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户。(2)项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元,该交易金额对项目组成员B而言不重大。(3)C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人,与A注册会计师都隶属于北京分部,C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票,市值1000元。(4)项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问,D未将该情况告知ABC会计师事务所。(5)在审计过程中,甲银行为了履行纳税申报义务,要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(6)正值元旦假期,甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行,项目合伙人未予拒绝。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)不违反。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响。
(2)不违反。审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,则不会对独立性产生不利影响。
(3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
(4)违反。如果审计项目组某一成员参与审计业务,当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时,将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序,要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时,向会计师事务所报告。
(5)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下,除非出现紧急或极其特殊的情况,并征得相关监管机构的同意,会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产),以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录,否则将因自我评价产生不利影响。
(6)违反。会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待,可能因自身利益和密切关系产生不利影响。
您可能感兴趣的试题
- 1 【简答题】D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。要求: (1)连续审计情况下,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?并阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
- 2 【综合题(主观)】甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求:(1)因为其业务的性质和经营规模发生重大变化,所以如果继续接受委托,需要对原审计业务约定书进行修订。那在连续审计情况下,还有哪些情况会使得注册会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款? (2)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所需要开展初步业务活动,该活动的内容包括哪些?目的是什么?
- 3 【综合题(主观)】D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。 要求,请简要回答: (1)对于连续审计,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?如果是,请阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
- 4 【简答题】 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 200 万元,审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下: (1)因甲公司 2015 年度经营情况较上年度没有发生重大变化,A 注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核,以评估与会计估计相关的重大错报风险。 (2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。A 注册会计师评价了管理层采用的计量方法,测试了基础数据,并将重大假设与相关历史数据进行了比较,并未发现重大差异,据此认为管理层的减值测试结果合理。 (3)2015 年甲公司聘请 XYZ 咨询公司提供精算服务,并根据精算结果进行了会计处理,A注册会计师评价了 XYZ 咨询公司的胜任能力和专业素质,了解和评价了其工作,认为可以将其工作结果作为审计证据。 (4)2015 年 12 月,甲公司厂房发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款 1000 万元,A 注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。 (5)因 2014 年年末少计无形资产减值准备 300 万元,A 注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表发表了保留意见,甲公司于 2015 年处置了相关无形资产,并在 2015 年度财务报表中确认了处置损益,A 注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,不影响 2015 年度审计报告。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 5 【简答题】 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司所处行业 2014 年度市场需求显著下降,A 注册会计师在实施风险评估分析程序时,以 2013 年财务报表已审数为预期值,将 2014 年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 (2)A 注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A 注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 (4)A 注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为 150 万元,实际差异为 350 万元。A 注册会计师就超出可接受差异额的 200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (5)A 注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求: 针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 6 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降,A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表已审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 7 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2018年度市场需求显著下降,A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2017年财务报表已审数为预期值,将2018年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 8 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表,制定的实际执行的重要性为150万元。与会计估计审计相关的部分事项如下:(1)2018年12月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性,管理层无法作出合理估计,于是未在财务报表中对此进行确认,但在财务报表附注中进行了充分的披露。A注册会计师同意甲公司管理层的做法,并对披露的充分性获取了审计证据,结果满意。(2)鉴于2017年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向,A注册会计师在对2017年财务报表进行审计时,已与管理层进行过讨论,并提请其进行了更正。A注册会计师认为本年管理层不会再犯同样的错误,故未对固定资产的会计估计实施审计程序。(3)A注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时,因其余额较小,A注册会计师认为不存在高度估计不确定性,不存在财务报表的重大错报。(4)2018年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性,A注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。A注册会计师提请管理层在财务报表中披露,遭到了甲公司管理层的拒绝。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来提醒报表使用者关注该事项。(5)2018年末,甲公司确认了一项200万元的预计负债。A注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为100万元至300万元,因甲公司估计的金额落在区间估计内,A注册会计师认为结果满意,不存在错报。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
- 9 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2019年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2018年财务报表已审数为预期值,将2019年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量的信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 10 【简答题】甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,A注册会计师为项目合伙人。在制定具体审计计划时,需了解甲公司内部控制,以评估重大错报风险,进而应对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下:(1)初步了解2019年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)通过了解甲公司对日常交易采用高度自动化处理,账务处理过程仅以电子形式存在,注册会计师认为仅通过实质性程序不能获取充分、适当审计证据,因此考虑所依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试。(3)A注册会计师假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。(4)因甲公司存货存放于外省市,监盘成本较高,拟不进行存货监盘,直接实施替代审计程序。(5)为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险,A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如存在不当之处,简要说明理由。
热门试题换一换
- 根据企业国有资产管理法律制度的规定,下列有关国有资产转让价格确定的表述中,正确的有( )。
- ③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 要求:编制甲公司在购买日对乙公司投资的会计分录
- 根据《司法解释》的相关规定,人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时,应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是( )。
- 根据资料(4)和(5),编制甲公司2×16年合并财务报表相关的抵销分录。
- 甲公司20×6年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。20×6年1月1日,乙公司除-项固定资产外,其他资产公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元。按10年采用年限平均法计提折旧,无残值。20×6年甲公司实现净利润2 000万元,乙公司实现净利润为600万元。20×6年乙公司向甲公司销售-批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,至20×6年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。20×6年甲公司向乙公司销售-批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,至20×6年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司20×6年合并利润表中应确认的少数股东损益为 ( )万元。
- 计算按方案1发行普通股的资本成本。
- 计算或指出A方案的下列指标:①静态投资回收期;②净现值。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载