- 多选题
题干：甲公司为上市公司,是M集团下的子公司:20×1年发生如下业务。(1)20×1年1月1日,甲公司用银行存款8200万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10000万元。其中:股本为6000万元,资本公积为1000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2700万元。假定不考虑所得税等因素。①乙公司20×1年度相对于M集团而言实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元;20×1年宣告分派2009年现金股利500万元,无其他所有者权益变动。②甲公司20×1年1月1日无应收乙公司账款;20×1年12月31日,应收乙公司账款的余额为100万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。(2)20×1年4月2日,甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并,适用的所得税税率为25%,在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。①甲公司以银行存款8000万元作为对价,20×1年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中:股本为6000万元,资本公积为1000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2700万元。②丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异,即固定资产的账面价值为8500万元,公允价值为9000万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。③丁公司20×1年7月1日至12月31日实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元;20×1年8月1日宣告分派2009年度现金股利255万元。假定调整丁公司净利润时,不考虑所得税因素。④甲公司20×1年9月销售100件产品给丁公司,每件售价8万元,增值税税率为17%,每件成本7.5万元,丁公司20×1年对外销售60件。
题目：根据资料(2),下列有关甲公司20×1年末合并抵消分录的表述中,正确的有()。 - A 、抵消存货价值中包含未实现内部销售利润20万元
- B 、因抵消存货价值中包含未实现内部销售利润而确认递延所得税资产5万元
- C 、为丁公司的固定资产补提折旧25万元
- D 、按照权益法调整增加长期股权投资的账面价值为668.5万元
- E 、抵消少数股东权益项目的金额为3 360万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,E】
存货交易未实现内部销售利润=(8-7.5)×40=20(万元)；确认的递延所得税资产=20×25%=5(万元)；固定资产补提的折旧=500/10×6/12=25(万元)；20×1年末丁公司调整后的净利润=1 000-20-25=955(万元)，故按权益法调整增加的长期股权投资账面价值=(955-255)×70%=490(万元)；少数股东权益项目的抵消金额=[6 000+1 500+400+(2 700+955-255-100)]×30%=3 360(万元)。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】根据上述资料,下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中,不正确的是()。
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- C 、甲公司接受外币投资应该以交易发生日即期汇率折算
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- 9 【综合题（主观）】根据资料（1）和（2）编制甲公司20*3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
- 10 【综合题（主观）】根据上述资料，计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用，以及20×7年末递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
热门试题换一换
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