- 综合题（主观）
题干：某企业为增值税一般纳税人，2016年度取得主营业务收入12000万元，其他业务收入600万元，营业外收入120万元，投资收益300万元。发生营业成本6200万元，税金及附加600万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用300万元，营业外支出80万元。企业自行计算实现年度利润总额4940万元，预缴企业所得税1235万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）投资收益中含转让国债收益60万元，该国债购入面值52万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为500天。（2）销售费用中含广告费300万元、业务宣传费50万元。（3）财务费用中含当年自境内关联企业借款1400万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为6%），支付利息98万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为600万元。该公司不能证明此交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（4）管理费用中含独立核算的新产品研发费用200万元；与生产经营有关的业务招待费80万元。（5）营业外支出中含通过公益性社会团体用于公益事业的捐赠30万元；缴纳税收滞纳金10万元；（6）已计入成本费用中的实际发放合理的工资薪金总额为1000万元，当年发生职工福利费150万元，职工教育经费20万元，上年结转至本年的职工教育经费5万元，当年拨缴的工会经费为18万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
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参考答案工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
①工资是实际发放的合理工资，不需调整。
②职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生150万元，应调增应纳税所得额10万元；
职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元），当年实际发生20万元+上年结转至本年的职工教育经费5万元=25（万元），均可以全额扣除，所以调减应纳税所得额5万元；
职工工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际发生18万元，按18万元扣除。
工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=10-5=5（万元）
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