从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（）元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：张某为一企业高级工程师，2015年取得以下收入：（1）张某12月年终奖金64000元；（2）获得某企业支付的不竞争款项200000元；（3）当年12月被派遣到某外资企业提供业务指导，外资企业支付其工资30000元（需上交派遣单位40%，有合同证明），原派遣单位仍支付其工资8000元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税；（4）1月份购入某种金融债券1000份，买入价15000元，其中包括支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；（5）业余时间撰写小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税800元；从B国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税10000元。相关资料：除题目提到的税种外，不考虑其他税费。
题目：从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（）元。
A 、1200
B 、800
C 、400
D 、9600

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参考答案

【正确答案：B】

①来自A国所得的抵免限额=8000×20%=1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税800元，应补缴个人所得税=1600-800=800（元）
②来自B国所得的抵免限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），已在B国缴纳个人所得税10000元，超过了抵免限额9600元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。
来自境外所得应补缴个人所得税合计800元。

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