- 客观案例题
题干：张先生为A上市企业董事，并且在该企业任职，2015年取得以下收入：（1）张先生每月取得工资6000元，12月份取得董事费收入6800元，另外12月取得全年一次性奖金36000元；（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000元，当初为购买字画支付35000元；（3）从4月1日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；（4）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税11000元；（5）3月份企业实行股票期权计划，3月8日，企业授予张先生股票期权30000股，授予价人民币2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2015年11月8日起可以行权，行权前不得转让。11月8日张先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4元；（6）张先生10月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000元。
题目：张先生从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税额为（ ）元。 - A 、0
- B 、1200
- C 、1400
- D 、1600
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参考答案【正确答案：B】
①来自A国所得的抵免限额=8000×20%=1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200（元）。
②来自B国所得的抵免限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），已在B国缴纳个人所得税11000元，超过了抵免限额9600元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。
③应补缴个人所得税合计1200元。
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