参考答案

（1）事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整——调整营业收入 100
       应交税费——应交增值税（销项税额） 17
       贷：应收账款 117
借：库存商品 80
    贷：以前年度损益调整——调整营业成本 80
借：应交税费——应交消费税 （100×10%）10
       贷：以前年度损益调整——调整营业税金及附加 10
借：坏账准备 （117×5%）5.85
       贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 5.85
借：应交税费——应交所得税 [（100-80-10）×25%]2.5
       贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 2.5
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 1.46
       贷：递延所得税资产 （117×5%×25%）1.46
事项（2）属于调整事项。
借：以前年度损益调整——调整营业收入 200
       应交税费——应交增值税（销项税额） 34
       贷：应收账款 234
借：应交税费——应交所得税 （200×25%）50
       贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 50
事项（3）属于调整事项。
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 193.05
       贷：坏账准备 [351×（60%-5%）]193.05
借：递延所得税资产 （193.05×25%）48.26
       贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 48.26
事项（4）属于调整事项。
借：以前年度损益调整—调整营业收入500
       应交税费——应交增值税（销项税额） 85
       贷：应收账款 585
借：库存商品 400
       贷：以前年度损益调整——调整营业成本 400
由于该销售退回是所得税汇算清缴后发生的，不调整报告年度的应交所得税。
结转以前年度损益调整，并调整盈余公积：
借：利润分配——未分配利润 397.9
       贷：以前年度损益调整 397.9
借：盈余公积 39.79

       贷：利润分配——未分配利润 39.79

（2）调整报告年度会计报表