- 简答题
题干:甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。(1)2013年1月1日,甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券,期限为5年,面值为3000万元,实际支付价款为2600万元,另支付交易费用20.89万元,票面利率3%,每年年末确认当年利息,次年1月10日支付利息。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。(2)2013年末该债券公允价值为2608.14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。(3)2014年末该债券公允价值为2079.43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。(4)2015年末该债券公允价值为2814.2万元。(5)2016年1月1日,以2900万元出售全部该债券。假定不考虑所得税等其他因素。
题目:计算2015年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关的会计分录;编制2015年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
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参考答案
2015年末
应收利息=3000×3%=90(万元)
实际利息收入=2079.43×6%=124.77(万元)
利息调整摊销额=124.77-90=34.77(万元)
借:应收利息 90
可供出售金融资产——利息调整 34.77
贷:投资收益 124.77
2015年末账面价值=2079.43+34.77=2114.2(万元)
2015年末公允价值变动=2814.2-2114.2=700(万元)
借:可供出售金融资产——公允价值变动 700
贷:资产减值损失 680
其他综合收益 20
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