- 单选题U会计师事务所及其注册会计师在20×2年度为其审计客户X公司提供的下列非鉴证服务中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。
- A 、某职员接受事务所指派，指导X公司财务人员处理复杂的账务
- B 、某职员私下在X公司兼职，替公司确定接受哪些审计建议
- C 、受X公司信用部门委托，调查客户的信用状况并调整授信额度
- D 、受X公司董事会委托，暗访公司销售人员遵章守纪的情况
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参考答案【正确答案：B】
A属于“指导员工的行动并对其行动负责”；B：对职员的个人行为，只要不安排其参与审计，即可避免对独立性的影响。C属于“对交易进行授权”；D属于“维护内部控制"。选项ACD都属于代行管理职能，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】正保会计师事务所的注册会计师徐倩于2011年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，徐倩发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。 (1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。 (2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。 (3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。(假设已对采购环节进行了恰当的会计处理) (4)2011年7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2011年10月1日起对该设备开始计提折旧。 (5)昌盛公司于2011年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。 (6)昌盛公司于2006年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年底完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2006年1月至2014年12月，2011年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1 200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。 (7)昌盛公司2011年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计人资本公积科目。
- 2 【单选题】乙注册会计师为ABC会计师事务所的主任会计师,假设存在下列四种情况,其中可以承接业务的是()。
- A 、乙注册会计师的妻子持有审计客户价值10 000元的债券
- B 、前主任会计师离职12个月后加入审计客户
- C 、乙注册会计师兼任审计客户的高级副总裁
- D 、乙注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告
- 3 【多选题】ABC会计师事务所的庚注册会计师对G公司2011年财务报表进行审计，G公司在平时的业务以及核算中采用了信息技术，审计过程中遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。但是，审计人员必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。归纳起来，信息技术对审计过程的影响主要体现在( )。
- A 、对审计线索的影响
- B 、对审计技术手段的影响
- C 、对内部控制的影响
- D 、对审计内容的影响
- 4 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。亨通公司长期股权投资中，有一控股65%的海外子公司，该公司2011年度净利润为1 500万元，该海外子公司未经审计。对于合并报表应出具的意见类型是( )。
- A 、标准无保留意见
- B 、加强调事项段的无保留意见
- C 、保留意见
- D 、无法表示意见
- 5 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。2012年3月1日，原来财务状况一直较好的亨通公司的某一客户突然宣布破产倒闭，并破产清算完毕，致使亨通公司2011年10月份发生的对该客户的150万元应收账款无法收回，注册会计师建议亨通公司对该款项全额计提坏账准备。但亨通公司拒绝调整，此时审计人员应当发表的意见类型是( )。
- A 、无保留意见
- B 、保留意见
- C 、否定意见
- D 、无法表示意见
- 6 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。亨通公司长期股权投资中，有一控股50%的子公司，投资额200万元，由另一会计师事务所承担其审计业务，注册会计师已查阅该事务所的工作底稿，认为其审计工作符合审计准则的要求，审计意见类型恰当，此时审计人员应当发表的意见类型是( )。
- A 、标准无保留意见
- B 、加强调事项段的无保留意见
- C 、保留意见
- D 、无法表示意见
- 7 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。亨通公司财务经理告知，已获取税务部门口头同意，公司所得税税率自2011年度起由33%改为25%，这一变动使公司净利润增加了180万元，但公司未能提供税务部门的纳税批文、纳税申报表等书面证明文件。注册会计师要求公司调整财务报表，公司没有予以调整，但同意在报表附注中披露税率变动这一情况，则注册会计师应发表的意见类型是( )。
- A 、标准无保留意见
- B 、加强调事项段的无保留意见
- C 、保留意见
- D 、否定意见
- 8 【综合题（主观）】A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计项目组成员，主要负责营业收入的审计。相关资料如下：资料一：根据对X公司及其环境的了解，项目组将高估营业收入的重大错报风险评估为高水平。经项目组内部讨论，决定重点应对以下方式的高估：
资料二：为应对与截止认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟在依赖X公司商品发运内部控制的基础上，从以下审计程序中选择最具针对性的进一步审计程序：
要求： 指出资料一中列示的各种方式的高估最可能影响销售交易的哪一种认定;并通过资料二中列示的每一项进一步审计程序所获取的审计证据能直接发现资料一中列示的哪一种或哪几种方式的高估。
- 9 【综合题（主观）】U会计师事务所的A注册会计师在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，需要针对确定的审计目标获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的部分审计目标及其所获取的审计证据如下： (1)审计目标：应收账款是存在的；审计证据：应收账款函证汇总表(a)与应收账款明细表(A)； (2)审计目标：记录的关联方交易确实是已发生的；审计证据：被审计单位的关联方直接寄给U事务所的销售交易函证回函(b)与从被审计单位获得的包括关联方交易金额的开户银行对账单(B)； (3)审计目标：原材料的计价正确；审计证据：通过实施监盘程序获得的存货盘点清单(c)与从被审计单位购买的原材料的卖方发票(C)； (4)审计目标：所有应付账款均已入账；审计证据：对被审计单位采购业务内部控制执行情况的观察记录(d)与对采购业务相关内部控制执行情况的询问记录(D)； (5)审计目标：交易性金融资产与可供出售金融资产的分类正确；审计证据：与管理层就其所持股票、债券的目的沟通记录(e)与金融机构提供的交易流水单复印件(E)。 (6)审计目标：以预收账款方式实现的营业收入确已发生。审计证据：被审计单位向注册会计师提供的销售合同(f)与物流公司向注册会计师提供的运输清单(F)。 要求： (1)针对既定的审计目标，在每组证据中，指出每组审计证据中可靠性较高的证据，并请在附表相应空格中填列标识“√”； (2)针对既定的审计目标，在每组证据中，指出每组审计证据中相关性较高的证据，并请在附表相应空格中填列标识“√”。
- 10 【简答题】A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人，在实施审计的过程中，发现了以下情况： (1)X公司于20 ×1年12月31日与A公司签署协议，拟以450万元的价格转让一批因调整产品结构而不再需要的账面价值为500万元的原材料。当日已收到价款300万元，但尚未办理原材料交接手续。X公司以该批原材料正在转让之中为由，拒绝计提存货跌价准备。 (2)X公司于20×0年5月为B公司1年期银行借款1000万元提供担保，因B公司不能及时偿还，银行于20×1年11月向法院提起诉讼，要求X公司承担连带清偿责任。20×1年12月31日，X公司咨询律师后，根据B公司财务状况，计提了500万元的预计负债，并已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。 (3)X公司在20×1年度向其控股股东C公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购占X公司当年销货、购货的比例分别为30%和40%，X公司已在财务报表附注中进行了适当的披露。 (4)X公司于20×1年11月20日发现，20×0年漏记固定资产折旧费用200万元。在编制20×1年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当的披露。 (5)X公司于20×1年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署20 ×1年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署20×1年度已审财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对X公司20×1年度财务报表的影响都是重大的，但X公司管理层拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对20×1年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
热门试题换一换
- 下列各项交易或事项中,属于非货币性资产交换的是()。
- 为筹措研发新药品所需资金,2013年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2014年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。假定不考虑其他因素,甲公司2013年应确认的财务费用为()万元。
- 甲公司2013年和2014年有关投资业务资料如下:(1)2013年1月2日,甲公司与乙公司的原股东A公司.签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款8000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权;工商变更登记手续亦于2013年1月2日办理完成,并于当日取得控制权。假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。(2)购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值400万元和应收账款评估减值200万元。乙公司办公楼预计使用15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。截至2013年年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。(3)自甲公司2013年1月2日取得乙公司90%股权起到2013年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动,乙公司未分配现金股利。(4)乙公司2014年1月1日至2014年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润1400万元,其他综合收益增加120万元,分配现金股利180万元。(5)2014年12月31日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%(即出售9%股权)对外出售,取得价款1800万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。假定不考虑所得税的影响要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。出售股权交易日,甲公司合并报表会计处理表述正确的有()。
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