回答业务（4）中永续债利息对于投资方和发行方应如何进行税务处理并列举按照债券利息适用企业所得税政策所_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某生产化工产品的公司，2020年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。2020发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2020年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2020年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。（2）将自发行时购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）当年取得境内发行方支付的永续债利息20万元，按照税法相关规定，双方选择按照债券利息适用企业所得税政策。（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。（6）当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置不含税600万元的污水处理设备投入使用，同时开始为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
题目：回答业务（4）中永续债利息对于投资方和发行方应如何进行税务处理并列举按照债券利息适用企业所得税政策所满足的条件（至少列举五项）。

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策：

发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

所称符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：

①被投资企业对该项投资具有还本义务；

②有明确约定的利率和付息频率；

③有一定的投资期限；

④投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

⑤投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

⑥被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；

⑦被投资企业将该项投资计入负债；

⑧该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

⑨该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功