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单选题
题干：甲公司于2×19年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为5000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限与预计净残值与会计规定相同。2×20年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为3600000元。则产生（）。
题目：甲公司于2×19年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为5000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限与预计净残值与会计规定相同。2×20年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为3600000元。则产生（）。
A 、应纳税暂时性差异40
B 、可抵扣暂时性差异40
C 、应纳税暂时性差异80
D 、可抵扣暂时性差异80

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参考答案

【正确答案：A】

2×20年12月31日，该项固定资产的账面价值＝500－500/10×2－40＝360（万元），计税基础＝500－500×2/10－（500－100）×2/10＝320（万元）。账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异40万元。

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