- 计算分析题
题干:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2×19年度有关存货的经济业务如下:(1)3月1日,甲公司委托乙公司加工一批A材料,加工完成收回后将用于连续生产100件应税消费品B产品,甲公司当日发出材料成本为36万元。4月1日,甲公司收到A材料并验收入库,支付加工费6万元,取得增值税专用发票上注明的税额0.78万元,另支付乙公司代收代缴的消费税4万元。(2)5月1日,甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的合同,双方约定2×19年6月30日甲公司交付B产品80件,合同价款为80万元。截至5月31日,甲公司尚未开始生产B产品,B产品的市场价格下降为0.8万元/件,预计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费为0.05万元。甲公司预计每生产1件B产品仍需发生成本0.48万元/件。甲公司之前未对A材料计提跌价准备。要求:
题目:根据资料(2),计算A材料2×19年5月应当计提跌价准备的金额,并编制会计分录。
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参考答案
①有合同部分:
B产品的成本=(42/100+0.48)×80=72(万元),B产品的可变现净值=80-80×0.05=76(万元),B产品的可变现净值大于其成本,B产品未发生减值,A材料应计提的跌价准备金额为0万元。
②无合同部分:
B产品的成本=(42/100+0.48)×20=18(万元),B产品的可变现净值=20×0.8-20×0.05=15(万元),B产品的可变现净值小于其成本,B产品发生了减值,A材料应当进行减值测试。
A材料的可变现净值=20×0.8-20×0.05-20×0.48=5.4(万元),A材料的成本=42/100×20=8.4(万元),A材料应当确认存货跌价准备=8.4-5.4=3(万元)。
借:资产减值损失 3
贷:存货跌价准备 3
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