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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题
题干：M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算外币账户的汇兑差额。(1)M公司2010年第四季度发生以下交易或事项:①10月8日,收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元一7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2009年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元一7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元一7.18元人民币。②11月10日,出口销售商品一批,售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元一7.24元人民币。③11月16日,偿还应付国外H公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元一7.23元人民币。④11月26日,收到应收国外F公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元一7.26元人民币。⑤12月6日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元一7.24元人民币。(2)其他有关资料如下:①2010年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示:[zcsws/cwykj/yszn/8/image/img-8-114-05.jpg]②2010年12月31日,当日市场汇率为1美元一7.25元人民币。③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
题目：M公司第四季度银行存款(美元户)折合人民币的贷方发生额为()万元。
A 、380.2
B 、7675.6
C 、958.6
D 、10005

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参考答案

【正确答案：C】

银行存款（美元户）的汇兑差额＝(400＋1000＋60－80)×7.25－(3288＋1000×7.24＋60×7.26－80×7.23)＝－380.2（万元）（贷方）银行存款（美元户）借方发生额（折合人民币）＝1000×7.24＋60×7.26－7675.6（万元）银行存款（美元户）贷方发生额（折合人民币）＝80×7.23＋380.2＝958.6（万元）

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