计算该企业8月应缴纳的增值税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月生产经营业务如下：（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额160元。（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额128000元；取得的增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5000元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4160元，共计应收含税销售额1809600元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1755312元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额12000元。（4）销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额160000元。（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。（其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A.进口设备应缴纳增值税=（64000+4200+3800+1600）×（1+12%）×16%=13189.12（元）B.可抵扣的进项税额=128000+160+5000+1800+12000+13189.12=160149.12（元）C.销项税额=（1770444+1000000+836550）×16%=577119.04（元）D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×16%=3200（元）E.应缴纳增值税=577119.04-160149.12+3200=420169.92（元）F.应缴纳的消费税=（1770444+1000000+836550）×20%+（60+50+25）×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8（元）G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=（420169.92+856398.8）×（5%+3%+2%）=127656.87（元）
题目：计算该企业8月应缴纳的增值税。

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参考答案

应缴纳增值税=524986.21-159862.4+3370=368493.81（元）

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