计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下：[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-017-003.jpg]长期借款本金1000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日，固定资产建造工程，发生支出(均使用外币借款)600万美元，生产线预计将于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：7月1日市场汇率为：1美元=7.20元人民币7月31日市场汇率为：1美元=7.25元人民币8月1日市场汇率为：1美元=7.25元人民币8月31日市场汇率为：1美元=7.22元人民币9月1日市场汇率为：1美元=7.22元人民币9月30日市场汇率为：1美元=7.23元人民币该企业第3季度发生如下外币业务：(1)7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为1美元=7.23元人民币，款项已由银行收存。(2)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。(3)8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。(4)9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。(5)9月30日，计提外币专门借款利息。
题目：计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。

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参考答案

该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务处理如下：
银行存款的汇兑损益=(400+100-150-20+30)×7.23-(2 880+723-1 087.5-145+216.6)=15.7(万元人民币)
应收账款的汇兑损益=(50-30)×7.23-(360-216)=0.6(万元人民币)
应付账款的汇兑损益=(20-20)×7.23-(144-144)=0
长期借款账户汇兑损益=1 000×7.23-7 200=30(万元人民币)
应付利息账户汇兑损益=(60+30)×7.23-(432+30×7.22)=2.1(万元人民币)
借：银行存款—美元 15.7
应收账款—美元 0.6
贷：财务费用 16.3
借：在建工程 32.1
贷：应付利息—美元 2.1
长期借款—美元 30

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