- 不定项
题干：2012年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月2日,以银行存款购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。(2)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。(3)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。(4)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。
题目：对于上述交易性金融资产,甲公司处理正确的是( )。 - A 、购入时发生的交易费用计入交易性金融资产入账成本
- B 、3月31日应确认公允价值下降30万元,计入公允价值变动损益科目借方
- C 、4月30日应确认公允价值上升10万元,计入公允价值变动损益科目贷方
- D 、处置时确认投资收益科目的金额为25万元
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参考答案【正确答案：B,D】
甲公司完整的会计处理为:
资料(1)
借:交易性金融资产-成本 800
投资收益 2
贷:银行存款 802
资料(2)
借:公允价值变动损益 30(800-100×7.7)
贷:交易性金融资产-公允价值变动 30
资料(3)
借:交易性金融资产-公允价值变动 40(8.1×100-7.7×100)
贷:公允价值变动损益 40
资料(4)
借:银行存款 825
贷:交易性金融资产-成本 800
-公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
处置时应确认的投资收益=(825-810)+10=25(万元)。
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- A 、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额
- B 、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
- C 、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
- D 、资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
- 2 【多选题】关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。
- A 、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额
- B 、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
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- C 、业务(4)应贷记坏账准备10万元
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- 4 【不定项】对于上述交易性金融资产,甲公司处理正确的是()。
- A 、购入时发生的交易费用计入交易性金融资产入账成本
- B 、3月31日应确认公允价值下降30万元,计入公允价值变动损益科目借方
- C 、4月30日应确认公允价值上升10万元,计入公允价值变动损益科目贷方
- D 、处置时确认投资收益科目的金额为25万元
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- A 、业务(1)应确认收入1 000万元
- B 、业务(2)应计提资产减值损失40万元
- C 、业务(4)应贷记坏账准备10万元
- D 、业务(5)应确认收入100万元
- 6 【不定项】针对上述资料甲公司的处理正确的是( )。
- A 、业务(1)应确认收入1000万元
- B 、业务(2)应计提资产减值损失40万元
- C 、业务(4)应贷记坏账准备10万元
- D 、业务(5)应确认收入100万元
- 7 【不定项】对于上述交易性金融资产,甲公司处理正确的是( )。
- A 、购入时发生的交易费用计入交易性金融资产入账成本
- B 、3月31日应确认公允价值下降240万元,计入公允价值变动损益科目借方
- C 、4月30日应确认公允价值上升320万元,计入公允价值变动损益科目贷方
- D 、处置时确认投资收益科目的金额为15万元
- 8 【不定项】对于上述交易性金融资产,甲公司处理不正确的是( )。
- A 、购入时计入交易性金融资产入账成本的金额为620万元
- B 、6月30日应确认公允价值上升40万元,计入公允价值变动损益科目贷方
- C 、8月10日乙公司宣告分派现金股利应同时借记应收股利和贷记投资收益,金额为40万元
- D 、处置时确认投资收益科目的金额为30万元
- 9 【不定项】针对上述资料甲公司的处理正确的是（）。
- A 、业务（1）应确认收入1000万元
- B 、业务（2）应计提资产减值损失40万元
- C 、业务（4）应贷记坏账准备10万元
- D 、业务（5）应确认收入100万元
- 10 【多选题】（2020年）关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。
- A 、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额
- B 、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当计入其成本
- C 、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
- D 、资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
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