针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2021年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。甲公司2021年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2020年12月30日，甲公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2021年年末，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）甲公司2021年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2021年末的公允价值为200万元。（3）2021年12月1日，向乙公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2021年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。根据税法规定，企业销售商品实际退回时冲减退回当期的收入和成本。（4）2021年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2021年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。
题目：针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A 、40
B 、20
C 、4
D 、36

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参考答案

【正确答案：C】

甲公司2021年发生职工教育经费56.8万元，超过当期税法允许税前扣除的金额=56.8-660×8%=4（万元），形成可抵扣暂时性差异4万元。选项C正确。

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