分别确认事项 1 至事项 6 的会计处理是否准确？是否影响应纳增值税额？对影响增值税额的，请列式计算_税务师职业资格考试题库

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综合题（主观）
题干：甲公司系增值税一般纳税人，系一家高新技术企业，主营业务是生产销售先进工业母机关键功能部件。某税务师事务所接受委托为甲公司提供增值税和企业所得税纳税申报代理服务。2024年7月份，税务师为甲公司提供6月份增值税纳税申报和第2季度企业所得税预缴纳税申报时，重点审核了下列事项：事项1：2024年3月31日，甲公司购置并实际使用安全生产专用设备，增值税专用发票注明的不含税金额为80万元，款项已通过银行存款支付，会计分录为：借：固定资产80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：银行存款90.4事项2：2024年6月1日，甲公司取得中国铁路建设债券2024年第一季度的利息收入318万元，会计分录为：借：银行存款318贷：投资收益318事项3：2024年6月5日，向乙公司收取的未按规定支付货款的违约金33.9万元，会计分录为：借：银行存款33.9贷：营业外收入33.9事项4：2024年6月10日，甲公司采用预收款方式销售一款生产工期为15个月的先进工业母机关键功能部件，当日收到118.65万元的预收款，会计分录为：借：银行存款118.65贷：预收账款118.65事项5：2024年1月份至6月份，甲公司在自主研发方式下费用化支出金额合计为8000万元，会计分录为：借：管理费用8000贷：研发支出——费用化支出8000事项6：甲公司委托境外丙公司研发一项核心锻造技术，2024年6月20日支付给丙公司的研发费用为含税价款折合人民币6360万元，甲公司已取得代扣代缴税款的完税凭证并留存了书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料，会计分录为：借：管理费用6360贷：银行存款6000应交税费——代扣代交增值税360其他情况说明：（1）2024年6月份账面“应交税费——应交增值税（进项税额）”发生额为320万元，期末“应交税费——应交增值税”科目贷方余额为500.45万元，城建税及附加为45.25万元。（2）甲公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，适用的教育费附加为3%，不考虑地方教育附加。（3）2024年3月31日购进的安全生产专用设备，会计核算时预计该设备的使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0；税法上选择享受“一次性”税前扣除政策。（4）2024年1月份至6月份，甲公司利润总额为19775.95万元。（5）甲公司2024年第一季度预缴的企业所得税税额为700万元。（6）甲公司2023年度已列入清单。2024年1月份至6月份，甲公司自主研发方式下研发费用支出明细表如下所示：要求：根据以上资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程；以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位，小数点后保留两位）
题目：分别确认事项 1 至事项 6 的会计处理是否准确？是否影响应纳增值税额？对影响增值税额的，请列式计算影响的增值税额；对于会计处理错误的，请以“综合账务调整法”作出当期调账分录，假设甲公司是按年结转利润的纳税人。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

事项 1：

①会计处理准确。②不影响应纳增值税额。

事项 2：

①会计处理不准确。②影响应纳增值税额。

③应确认的增值税销项税额 =318÷（1+6%）×6%=18（万元）。

④

借：投资收益 18

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18

事项 3：

①会计处理不准确。

②影响应纳增值税额。

③应确认的增值税销项税额 =33.9÷（1+13%）×13%=3.9（万元）。

④

借：营业外收入 3.9

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3.9

事项 4：

①会计处理不准确。

②影响应纳增值税额。

③应确认的增值税销项税额 =118.65÷（1+13%）×13%=13.65（万元）。

④

借：预收账款 13.65

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13.65

事项 5：

①会计处理准确。

②不影响应纳增值税额。

事项 6：

①会计处理不准确。

②影响应纳增值税额。

③应确认的增值税进项税额 = 代扣代缴税款金额 =360（万元）。

④

借：应交税费应交增值税（进项税额） 360

贷：管理费用 360

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