编制20×6年12月31日A公司合并财务报表中的调整抵销分录_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：A公司是一家上市公司，其20×6年及20×7年发生的相关交易或事项如下：（1）20×6年1月1日，A公司以9000万元的价格从非关联方购买甲公司60%的股权，款项已用银行存款支付，甲公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日甲公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（含原未确认的无形资产公允价值1200万元），除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项管理用知识产权，采用直线法摊销，预计使用10年，预计无残值，A公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20×6年1月1日。甲公司20×6年1月1日个别资产负债表中列报的所有者权益总额为10800万元，其中实收资本为10000万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。在甲公司个别利润表中，20×6年实现净利润200万元，计提盈余公积20万元，其他综合收益增加50万元，无其他所有者权益变动事项。（2）20×6年6月8日，A公司将生产的一批汽车销售给甲公司，销售价格为600万元，汽车已交付甲公司，款项尚未收取，该批汽车的成本为480万元。20×6年12月31日，A公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元。甲公司将上述购入的汽车，作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用，该批汽车采用年限平均法计提折旧，预计使用6年，预计无净残值。（3）20×7年1月1日，A公司将持有甲公司40%的股权转让给乙公司，获得处置价款7000万元已存入银行，当日已办理股权转让手续。处置股权后，A公司持有甲公司20%的股权，能够对甲公司实施重大影响。其他资料：不考虑相关税费及其他因素，A公司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈利公积，不计提任意盈余公积，涉及股权投资的项目应写出必要的二级明细科目。要求：
题目：编制20×6年12月31日A公司合并财务报表中的调整抵销分录。

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参考答案

借：无形资产 1200

贷：资本公积 1200

借：管理费用 120

贷：无形资产——累计摊销 120

借：长期股权投资 48

贷：投资收益 48

借：长期股权投资 30

贷：其他综合收益 30

借：实收资本 10000

资本公积 1200

其他综合收益 50

盈余公积 100

未分配利润——年末 780

商誉 1800

贷：长期股权投资 9078

少数股东权益 4852

借：投资收益 48

少数股东损益 32

未分配利润——年初 720

贷：提取盈余公积 20

未分配利润——年末 780

借：营业收入 600

贷：营业成本 480

固定资产——原价 120

借：固定资产——累计折旧 10

贷：管理费用 10

借：应付账款 600

贷：应收账款 600

借：应收账款——坏账准备 30

贷：信用减值损失 30

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