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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2019年有关经营业务如下：(1)全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。(2)全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费10万元。(3)全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)(4)全年发生财务费用700万元，其中含2019年1月1日向某工业企业（非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7％）(5)营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向养老院捐款200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。(6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费170万元，拨缴工会经费48万元并取得专用收据。(7)取得投资收益260万元，其中包括:当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元(次年1月转让该股票);取得国债利息收入180万元(8)2019年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。(其他相关资料:假定该卷烟厂当年应纳增值税为3566.38万元;该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56％、定额税率为150元/标准箱;不考虑地方教育附加)要求:根据上述资料，回答下列问题。1.A.B.C.D.2.A,188.5B.2.5C.1104.861),1468,893.
题目：下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有( ）
A 、为全体职工支付的补充养老保险费130万元
B 、支付的诉讼费10万元
C 、支付给中介服务公司的佣金50万元
D 、.支付给供货方的违约金30万元
E 、undefined

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参考答案

【正确答案：B,D】

选项BD:企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金，准予在企业所得税前据实扣除。选项A:企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资总额的5％(2000×5％=100万元)，只能在企业所得税前扣除100万元，超过的30万元不得扣除。选项C:除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

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