计算2015年9月进行土地增值税清算时的增值额_税务师职业资格考试题库

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综合题（主观）
题干：府城房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月～2016年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。（3）2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。（5）2015年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2013年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。（6）2015年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。（7）2016年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②2015年9月，土地增值税清算时可以扣除的税金为2227.5万元；③其他开发费用扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数（不考虑印花税的影响）。
题目：计算2015年9月进行土地增值税清算时的增值额。

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参考答案

扣除项目金额=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（万元）
增值额=40500-29013.75=11486.25（万元）

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