- 客观案例题
题干:位于市区的某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒,产品有3类:瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2015年8月份发生经济业务如下:(1)将库存酒精(账面成本合计为190000元)发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒,收回后将其封存入库,取得专用发票,注明加工费59000元,加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价);(2)销售自产瓶装粮食白酒1500箱,含税单价每箱458元,另收取品牌使用费18000元;(3)销售自产散装粮食白酒13吨,不含税单价每吨6880元,收取包装物押金15540元,双方议定13个月后押金退还;(4)销售自产甜菜散装白酒16吨,含税单价每吨3880元,货款存入银行;(5)用自产散装粮食白酒15吨,等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元,双方不再支付价款,双方互开专用发票;(6)将本公司生产的瓶装粮食白酒赠送给关联单位85箱,奖励给本公司职工25箱;(7)购进香料一批,合同注明价款350000元,分两次付清货款,对方一次全额开具专用发票;本期耗用的电费和水费,均取得专用发票,注明价款分别为180000元和230000元。经核算,本期职工浴室及基建工程耗用水电为总电量和水量的1/5。(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水,自用量50吨,专门用于粮食白酒的生产。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%,从量定额消费税为0.5元/斤,自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收率为3%)
题目:该酒业公司应向税务机关缴纳消费税( )元。 - A 、224467.03
- B 、304467.03
- C 、314467.03
- D 、237341.17
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【正确答案:D】
业务(1):
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000+80×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+80×2000×0.5=162250(元)
业务(2):
税法规定,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,属于应税白酒销售价款的组成部分,应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
业务(3):
从1995年6月1日起,对酒类产品(不包括啤酒、黄酒)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还以及会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(4):
税法规定,用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16+(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16+(1+17%)×17%=9020.17(元)
业务(5):
等价交换,则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890+(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=销项税=19890(元)
业务(6):
纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的,于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(7):
进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×3%×4÷5=89500(元)
综上,销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=10030+19890+89500=119420(元)
应纳增值税=156128.99-119420=36708.99(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)
- 1 【客观案例题】本月应向税务机关缴纳的消费税为( )元。
- A 、155184.21
- B 、213894.89
- C 、163549.23
- D 、280350
- 2 【客观案例题】当期应向税务机关缴纳的增值税税额为( )元。
- A 、254565.83
- B 、5098.32
- C 、5612
- D 、10336.72
- 3 【客观案例题】企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。
- A 、13.2
- B 、15.75
- C 、22
- D 、25.4
- 4 【客观案例题】卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税( )万元。
- A 、1435.09
- B 、1595.09
- C 、2161.42
- D 、2208.59
- 5 【客观案例题】该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额( )万元。
- A 、5.15
- B 、6.06
- C 、6.57
- D 、7.26
- 6 【客观案例题】卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税( )万元。
- A 、1435.09
- B 、1595.09
- C 、2161.42
- D 、2208.59
- 7 【客观案例题】企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。
- A 、13.2
- B 、15.75
- C 、22
- D 、25.4
- 8 【客观案例题】企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。
- A 、13.2
- B 、15.75
- C 、22
- D 、25.4
- 9 【客观案例题】(3)业务(3)应当向主管税务机关缴纳的消费税为()万元。
- A 、1.93
- B 、15.90
- C 、2.74
- D 、2.14
- 10 【客观案例题】A企业应向主管税务机关缴纳的消费税( )元。
- A 、109950.00
- B 、109200.00
- C 、113550.00
- D 、85950.00
- 根据有关法律及司法解释的规定,下列关于本案原告资格的说法中,正确的有()。
- 根据城市维护建设税规定,下列说法正确的是()。
- 根据企业所得税的相关规定,下列表述正确的有( )。
- 下列关于破产申请受理程序的说法中正确的有()。
- 下列有关合并财务报表的表述中,不正确的有( )。
- 有关李强被狗咬伤的证据证明,下列各项表述中,正确的有( )。
- 以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是( )。
- 下列车船应缴纳车船税的有( )。
- 从问题(3)至问题(6)中所给的2017年度有关申报表表单中选择需要填报的2017年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次、列次。
- 李某稿酬所得被预扣预缴个人所得税( )元
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