- 综合题(主观)A公司的2011年财务报表正在由X会计师事务所进行审计,2012年3月12日,A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作,将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险,出于对职业道德和对同行负责的目的,X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险,未对A公司的业务进行了解,直接承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。在审计过程中,Y会计师事务所的注册会计师发现,A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格,由于A公司是国内独家生产该半成品的企业,B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计,Y会计师事务所注册会计师经过测算,如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算,B公司每年将增加的利润为3 000万元,而B公司2011年未审计财务报表的利润7 000万元。考虑到事情重大,Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作,同时按照保密原则,向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引,要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。 要求:请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题?如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除,Y会计师事务所应如何应对?
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①X会计师事务所在未经得A公司同意的情况下主动与Y会计师事务所的注册会计师联系,违背了保密的原则。Y会计师事务所在接替业务前应在征得被审计单位的书面同意后,将拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师,以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。X会计师事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y会计师事务所的注册会计师讨论有关客户事项。②Y会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解,以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突。③如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,业务承接后应委派不同的项目组以降低利益冲突产生的不利影响。Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时,委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作是不妥当的。
如果该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的不利影响,采取防范措施不能消除或将其降至可接受水平,Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约,停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。
- 1 【综合题(主观)】A公司的2011年度财务报表正在由X会计师事务所进行审计,2012年3月12日,A公司准备要求X会计师事务所终止该审计工作,将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险,出于对职业道德的遵守和对同行负责的目的,X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险,承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。在审计过程中,Y会计师事务所的注册会计师发现,A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格,由于A公司是国内独家生产该半成品的企业,B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司的2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计的,Y会计师事务所注册会计师经过测算,如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算,B公司每年将增加的利润为3 000万元,而B公司2011年未审计财务报表的利润7 000万元。考虑到事情重大,Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作,同时按照保密原则,向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引,要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。 要求:请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题?
- 2 【单选题】会计师事务所在委派2011年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,不恰当的是()。
- A 、甲公司是一家于2009年上市的公司,会计师事务所安排A注册会计师担任2011年审计项目合伙人,A注册会计师从2008年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告,在其后仍继续担任2009和2010年度的财务报表审计的项目合伙人
- B 、乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2006~2010年的财务报表审计合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
- C 、丙公司是一家电力公司,上市前2006-2009年的财务报表审计合伙人是C注册会计师,丙公司于2010年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2010年和2011年的财务报表审计项目合伙人
- D 、丁公司是一家上市公司,D注册会计师已经连续担任其2007-2010年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟让D注册会计师继续担任2011年财务报表审计项目合伙人
- 3 【多选题】X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表审计工作,在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报,其可能采取的措施有( )。
- A 、告知X公司管理层
- B 、告知B会计师事务所
- C 、要求X公司安排会谈,会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层
- D 、在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时,应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
- 4 【多选题】B会计师事务所接受了X公司2011年财务报表审计工作,2010年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通,以下观点不正确的有( )。
- A 、注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈
- B 、B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果,应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果
- C 、在查阅审计工作底稿时,发现记录审计程序不规范,B会计师事务所拟在管理建议书中指出
- D 、在与A会计师事务所沟通前,已征得X公司的书面同意
- 5 【综合题(主观)】U会计师事务所对X公司20×1年度财务报表实施了审计后,于20×2年2月20日出具了无保留意见审计报告。相关情况如下:资料一:审计工作底稿显示,项目组在审计过程中发现X公司管理层为完成业绩指标,虚构了大量的销售交易。项目合伙人根据实施的审计程序和获取的审计证据,与X公司治理层进行了沟通,并提请X公司冲回高估的收入。在X公司管理层接受调整建议并在账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表上签字认可后结束了外勤审计工作。但X公司在收到审计报告后并未按承诺调整财务报表。资料二:X公司的供应商Y公司基于X公司20 ×1年度营业收入的增长率和审计报告的意见类型,于20×2年3月起调增了X公司的信用额度,但未能按约定时间收回X公司所欠的3月份以后的货款。20×2年6月初,X公司舞弊行为曝光后,Y公司以出具不实报告为由,对U事务所提起诉讼,要求U事务所承担连带赔偿责任。 要求:请逐个单独回答以下问题。 (1)如果除了起诉U会计师事务所外,Y公司拒绝追加诉讼当事人,法院应当采取何种措施? (2)在判断U会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时,法院一般考虑哪些构成条件? (3)请指出认定利害关系人的条件,进而指出U会计师事务所在应诉时,应从哪个方面对Y公司的利害关系人身份提出质疑? (4)U会计师事务所在应诉时,以审计工作底稿表明项目组已按规定要求X公司纠正所发现的舞弊为由,要求免予承担民事责任,是否符合规定?简要说明原因。 (5)指出审计项目组在审计过程中是否完全遵循了审计准则?简要说明理由。进而指出审计项目组的行为是否存在过失或欺诈。 (6)如被认定存在过失并出具了不实报告,法院是否应支持Y公司提出的由U会计师事务所承担连带赔偿责任的诉讼请求?在满足哪些条件时U事务所应向Y公司支付民事赔偿款?
- 6 【单选题】甲公司2011年度财务报表由ABC会计师事务所审计,在审查甲公司关联实体时,以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是( )。
- A 、甲公司的母公司——乙公司
- B 、甲公司的姐妹实体丙公司,并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要
- C 、戊公司在甲公司内持有股份,但戊公司的持股比例为2%
- D 、甲公司的子公司——丁公司
- 7 【单选题】A公司2011年度财务报表由ABC会计师事务所审计,在审查A公司关联实体时,以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的有( )。
- A 、A公司的母公司——B公司
- B 、A公司的姐妹实体C公司,并且C公司和A公司对其控制方都很重要
- C 、D公司在A公司内持有股份,但D公司的持股比例为2%
- D 、A公司的子公司——E公司
- 8 【单选题】注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,发现该公司2010年6月20日开始自行建造的一条生产线,2011年6月1日达到预定可使用状态,2011年7月1日办理竣工决算,2011年8月1日投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2011年该设备应计提的折旧额为( )万元。
- A 、240
- B 、120
- C 、100
- D 、80
- 9 【单选题】甲公司2010年度财务报表由B会计师事务所审计,2012年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2011年度财务报表,下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。
- A 、因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
- B 、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式
- C 、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿
- D 、沟通并不是必要程序,而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- 10 【单选题】以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序,其中说法不正确的是()。
- A 、由于甲注册会计师对该业务最为熟悉,又是具体项目合伙人,因此要求甲对质量控制制度承担最终责任
- B 、要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限,是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
- C 、由于A公司为上市公司,涉及公众利益的范围大,因此如果与A公司建立长期的合作关系,要定期轮换项目合伙人
- D 、确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
- 通常情况下,企业关键管理人员负责制定经营计划、战略目标,指挥调度生产经营活动等,下列各个公司关键管理人主要包括()。
- 针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师采取的以下措施中,不恰当的是()。
- 下列车船应计算缴纳车船税的是()。
- 与传统的以盈利为基础的业绩评价相比,经济增加值基础业绩评价主要有什么优缺点?
- 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金;
- 根据车船税的有关规定,下列表述正确的是( )。
- 下列各项中,符合我国税收立法规定的有( )。
- 在抵押合同未约定抵押担保范围的情况下,抵押权的担保范围该如何界定?
- 针对不同方式发出询证函时的控制措施,下列说法中,错误的是()。
- 以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中,错误的是()。
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