- 综合题(主观)某股份有限公司(以下简称公司)于2008年6月在上海证券交易所上市。2009年以来,公司发生了下列事项:(1) 2009年5月,董事赵某将所持公司股份20万股中的2万股卖出;2010年3月,董事钱某将所持公司股份10万股中的25000股卖出;董事孙某因出国定居,于2009年7月辞去董事职务,并于2010年3月将其所持公司股份5万股全部卖出。(2)监事李某于2009年4月9日以均价每股8元价格购买5万股公司股票,并于2009年9月10日以均价每股16元价格将上述股票全部卖出。(3) 2009年5月12日,公司发布年度报告。为该公司年报出具审计报告的注册会计师周某于同年5月20日购买该公司股票1万股。(4)公司股东大会于2009年5月8日通过决议,由公司收购本公司股票900万股,即公司已发行股份总额的3%,用于奖励本公司职工。同年6月,公司从资本公积金中出资收购上述股票,并将其中的600万股转让给公司职工,剩余的300万股拟在2010年10月转让给即将被吸收合并于该公司的另一企业的职工。(5) 2010年7月,公司决定拟以定向发行的方式引进外国战略投资者。双方签订的意向协议约定:第一,本次定向发行完成后,外国战略投资者首次投资取得公司已发行股份的8%;第二,外国战略投资者本次定向认购的股份在2年内不得转让。要求:根据本题所述内容,分别回答下列问题:(1)赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定?并分别说明理由。(2)李某买卖公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。(3)周某买入公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。(4)公司收购用于奖励职工的本公司股票数额是否符合法律规定?并说明理由。公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。公司预留300万股股票拟在2010年10月转让其他职工的行为是否符合法律规定?并说明理由。(5)公司与外国战略投资者签订的意向协议约定的内容是否符合法律规定?并说明理由。
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(1)①赵某卖出所持公司股票的行为不符合规定。根据规定,董事、监事、高级管理人员所持本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。本题中,公司2008年6月上市,董事赵某于2009年5月转让股份的行为是不符合规定的。②钱某卖出所持公司股票的行为符合规定。根据规定,董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。本题中,董事钱某转让的股份未超过其持有股份总数的25%,因此符合规定。另外,钱某卖出所持公司股份已超过公司法规定的一年的禁售期。③孙某卖出所持公司股票的行为符合规定。根据规定,董事、监事、高级管理人员离职后6个月内,不得转让其所持有的本公司股份。本题中,孙某2009年7月离职,因此2010年3月转让其持有股份的行为是符合规定的。
(2)李某买卖公司股票的行为不符合规定。根据规定,上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东,将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出,或者在卖出后6个月内又买入,由此所得收益归该公司所有,公司董事会应当收回其所得收益。本题中,监事李某2009年4月9日买入股票,2009年9月10日卖出股票的行为是不符合规定的。
(3)周某买入公司股票的行为符合规定。根据规定,为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员,自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内,不得买卖该种股票。本题中,2009年5月12日公司发布了年度报告,周某在同年5月20日买入股票的行为是合法的。
(4)①公司收购用于奖励职工的本公司股票符合规定。根据规定,将股份奖励给本公司职工,收购的本公司股份,不得超过本公司已发行股份总额的5%。本题中,收购数量为本公司已发行股份总额的3%,未超过5%。②公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为不符合规定。根据规定,将股份奖励给本公司职工,用于收购的资金应当从公司税后利润中支出。③公司预留300万股股票拟在2010年10月转让其他职工的行为不符合规定。根据规定,将股份奖励给本公司职工,所收购的股份应当在1年内转让给职工。本题中,转让的期限超过了1年,因此是不符合规定的。
(5)公司与外国战略投资者签订的意向协议约定的内容有以下不符合规定之处:①首次投资完成后取得的股份比例不符合规定。根据规定,首次投资完成后取得的股份比例不低于该公司已发行股份的10%,但特殊行业有特别规定或经相关主管部门批准的除外。本题中,外国战略投资者首次投资完成后取得的股份比例为8%,低于10%的法定要求。②战略投资者转让股份的时间限制不符合规定。根据规定,外国战略投资者取得的上市公司A股股份3年内不得转让。本题中,双方约定为2年,低于3年的法定要求。
- 1 【综合题(主观)】A能源股份有限公司(以下简称“A公司”)是于2008年3月由原有限责任公司(成立于2000年8月)按原账面净资产值折股整体变更设立,2010年1月,A公司拟首次公开发行股票并上市,在其通过保荐人B证券公司向中国证监会提交的相关文件中显示如下信息:(1)A公司发行前股本总额为人民币4800万元。在注册会计师出具的无保留意见的审计报告中,有关最近3年的财务指标如下表所列:(2)A公司董事会拟由7名董事组成。其中:①总经理王某兼任控股股东C集团的董事;②财务总监张某兼任控股股东C集团的财务部副经理;③董事会秘书吴某兼任控股股东C集团全额出资的D公司监事。上述人员均不在控股股东C集团和D公司领薪。(3)本次拟公开发行6000万股(每股面值1元,下同),发行价每股10元,募集资金60000万元。募集的资金存放于董事会决定的专项账户,除主要用于主营业务外,其余部分将用于间接投资参股证券公司和申购新股。(4)拟由E承销商独家包销。根据A公司与E承销商签订的包销意向书,本次公开发行股票的承销期限为100天,E承销商在所包销的股票中,可以预先购入并留存200万股,其余部分向公众发行。要求:根据上述内容,回答下列问题:(1)根据本题要点(1)所述内容,A公司的净利润指标、现金流量净额和营业收入指标、发行前股本总额、无形资产的数额,是否符合首次发行股票并上市的规定?并分别说明理由。(2)根据本题要点(2)所述内容,A公司相关董事的兼职是否符合首次发行股票并上市的规定?并分别说明理由。(3)根据本题要点(3)所述内容,A公司本次募集资金的用途是否符合首次发行股票并上市的规定?并说明理由。(4)根据本题要点(4)所述内容,A公司拟发行的股票由E承销商包销是否符合规定?并说明理由。其承销期限和包销方式是否符合规定?并说明理由。(5)A公司的存续期限是否符合首发股票并上市的公司条件?并说明理由。
- 2 【综合题(主观)】甲股份有限公司(以下简称甲公司)系2008年新设立的家电类企业,假定ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2011年度财务报表进行审计,在接受该项业务以后先对甲公司进行了解,然后确定审计策略和审计程序。在2012年3月30日完成审计工作,假定甲公司2011年度财务报告于2012年3月30日经董事会批准,并于同日报送证券交易所。甲公司未经审计的2011年度财务报表中的部分会计资料如下:A和B注册会计师确定甲公司2011年度财务报表层次的重要性水平为300万元。经审计,A和B注册会计师发现甲公司存在以下事项: (1)甲公司应收戊公司货款的账面价值为1 400万元(账面余额为2 000万元,相应的坏账准备为600万元),由于戊公司无法偿还货款,经双方协商后进行债务重组:戊公司以其1 000万股普通股(公允价值为1 800万元,每股面值为1元)抵偿该项债务(不考虑相关税费),债务重组日为2011年8月1日。甲公司据此于2011年8月1日作如下会计处理:借记“长期股权投资一戊公司”1000万元、“坏账准备”600万元、“营业外支出一债务重组损失”400万元,贷记“应收账款一戊公司”2 000万元,并拟对该债务重组事项在2011年度财务报表附注中按规定予以披露(戊公司2011年度经审计的净利润为200万元,未实施利润分配方案)。 (2)丁公司系甲公司于2011年1月1日在国外投资设立的联营公司,其2011年度财务报表反映的净利润为4 200万元。甲公司占丁公司45%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2011年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1890万元。丁公司2011年度财务报表未经其他会计师事务所审计,ABC会计师事务所也未能审计。 (3)2011年12月,经与庚公司协商,甲公司以其拥有的一项专利权换取庚公司一台生产设备。甲公司专利权的账面价值和账面余额均为1 600万元,公允价值和计税价格均为1 800万元,营业税税率为5%(不考虑教育费附加等);庚公司生产设备的账面原价为2 000万元,已提折旧200万元,已提减值准备120万元,公允价值为1 680万元,庚公司另支付120万元现金给甲公司。2011年12月31日,甲公司办妥专利权过户的相关法律手续,收到庚公司汇付的银行存款120万元以及换入的生产设备,将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计),尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质,甲公司收到的120万元补价已经做账计入银行存款,同时贷记预收账款)。 (4)甲公司2011年度审计后的净利润为-800万元,2011年12月31日流动负债为29 900万元,资产总额为28800万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为甲公司编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,甲公司已经采取了合理的改善措施,但并未在附注中披露与此相关的任何信息。 (5)A和B注册会计师在审计甲公司2011年度财务报表时,通过实施销售截止测试发现,甲公司2012年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的赊销业务,在2011年12月已符合销售收入确认条件,但在当月未做任何会计处理,而在2012年1月做了如下会计处理:借记“应收账款”585万元,贷记“主营业务收入”500万元、“应交税费一应交增值税(销项税额)”85元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”420万元,贷记“库存商品一甲产品”420万元(假定不考虑坏账准备)。 (6)甲公司为辛公司向银行借款3 000万元提供信用担保。2011年10月,辛公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求甲公司承担担保连带责任,支付本息3 300万元。2012年2月5日,法院终审判决银行胜诉,并于2月15日执行完毕。考虑到无法向辛公司追偿,甲公司在2012年2月支付该笔款项的同时,将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项,甲公司拟在2011年度财务报表附注中按规定予以披露。 要求: (1)如果不考虑重要性水平,针对上述第①、第③、第④、第⑤、第⑥事项,请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年度的企业所得税费用、换入资产应交纳的增值税、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在上述6个事项中的1个事项,并且只接受A和B注册会计师对第④个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。 (3)如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在上述第④、⑤个事项,并且接受A和B注册会计师对第④个事项的审计处理建议(如果有),不接受对第⑤个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告,并代为编制甲公司2011年度财务报表的审计报告。(假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项。)
- 3 【单选题】正保股份有限公司(以下简称正保公司)2010年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称东大公司)。正保公司拥有东大公司75%的股份,从2010年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。 (1)正保公司2010年6月22日从东大公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款984.6万元,以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在东大公司的账面价值为864万元。 正保公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。 (2)正保公司2012年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为960万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用18万元,支付营业税48万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 编制2011年年末合并资产负债表时,应调整“固定资产”项目的金额为()。
- A 、120.6万元
- B 、75.37万元
- C 、-75.37万元
- D 、90.45万元
- 4 【单选题】正保股份有限公司(以下简称正保公司)2010年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称东大公司)。正保公司拥有东大公司75%的股份,从2010年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。 (1)正保公司2010年6月22日从东大公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款984.6万元,以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在东大公司的账面价值为864万元。 正保公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。 (2)正保公司2012年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为960万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用18万元,支付营业税48万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 编制2012年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵消而影响“营业外收入”项目的金额为()。
- A 、50.33万元
- B 、65.33万元
- C 、75.37万元
- D 、55.27万元
- 5 【综合题(主观)】A能源股份有限公司(以下简称“A公司”)是于2008年3月由原有限责任公司(成立于2000年8月)按原账面净资产值折股整体变更设立,2010年1月,A公司拟首次公开发行股票并上市,在其通过保荐人B证券公司向中国证监会提交的相关文件中显示如下信息:(1)A公司发行前股本总额为人民币4800万元。在注册会计师出具的无保留意见的审计报告中,有关最近3年的财务指标如下表所列:(2)A公司董事会拟由7名董事组成。其中:①总经理王某兼任控股股东C集团的董事;②财务总监张某兼任控股股东C集团的财务部副经理;③董事会秘书吴某兼任控股股东C集团全额出资的D公司监事。上述人员均不在控股股东C集团和D公司领薪。(3)本次拟公开发行6000万股(每股面值1元,下同),发行价每股10元,募集资金60000万元。募集的资金存放于董事会决定的专项账户,除主要用于主营业务外,其余部分将用于间接投资参股证券公司和申购新股。(4)拟由E承销商独家包销。根据A公司与E承销商签订的包销意向书,本次公开发行股票的承销期限为100天,E承销商在所包销的股票中,可以预先购入并留存200万股,其余部分向公众发行。要求:根据上述内容,回答下列问题:(1)根据本题要点(1)所述内容,A公司的净利润指标、现金流量净额和营业收入指标、发行前股本总额、无形资产的数额,是否符合首次发行股票并上市的规定?并分别说明理由。(2)根据本题要点(2)所述内容,A公司相关董事的兼职是否符合首次发行股票并上市的规定?并分别说明理由。(3)根据本题要点(3)所述内容,A公司本次募集资金的用途是否符合首次发行股票并上市的规定?并说明理由。(4)根据本题要点(4)所述内容,A公司拟发行的股票由E承销商包销是否符合规定?并说明理由。其承销期限和包销方式是否符合规定?并说明理由。(5)A公司的存续期限是否符合首发股票并上市的公司条件?并说明理由。
- 6 【多选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年12月31日所有者权益为:股本2000万元(每股面值为1元),资本公积800万元(其中,股本溢价500万元),盈余公积500万元,未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列事项中,可能影响“资本公积一股本溢价”金额的有()。
- A 、可转换公司债券转股时
- B 、以权益结算的股份支付行权时
- C 、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
- D 、长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
- 7 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2014年1月1日正式动工兴建一栋办公楼,工期预计为1年,工程采用出包方式,合同约定分别于2014年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款:(1)2014年1月1日借入专门借款2000万元,借款期限为3年,票面年利率为8%,利息按年支付;(2)2014年7月1日借人专门借款2000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资,月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款:(1)2012年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元,期限为3年,年利率为6%,按.年支付利息,到期还本;(2)2013年1月1日按面值发行公司债券10000万元,期限为3年,票面年利率为8%,按年支付利息,到期还本。假设甲公司该建造办公楼如期达到预定可使用状态,除了该项目外,没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动,全年按360天计算应予以资本化的利息金额。甲公司2014年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是()万元。
- A 、322.6
- B 、323.2
- C 、347.6
- D 、348.2
- 8 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2014年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2014年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2014年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2014年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为()万元。
- A 、450
- B 、400
- C 、225
- D 、675
- 9 【多选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2013年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙公司)租入一台全新设备,用于行政管理。租赁合同的主要条款如下:(1)租赁开始日:2013年1月1日。(2)租赁期:2013年1月1日至2014年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。(3)租金总额:120万元。(4)租金支付方式:在起租日预付租金80万元,2013年年末支付租金20万元,租赁期满时支付租金20万元。起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元,公允价值为500万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2013年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是:对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。关于该项租赁业务,下列说法中正确的有()
- A 、该项租赁业务属于经营租赁
- B 、2013年甲公司因租人设备而计入管理费用的金额为60万元
- C 、2013年12月31日甲公司长期待摊费用的余额为40万元
- D 、2013年乙公司应确认的租赁收入为60万元
- 10 【单选题】帮考股份有限公司(以下简称帮考公司)于 2×18年6月1日,以78万元的价格转让一项无形资产给A公司,同时发生相关税费4万元。该无形资产系帮考公司于 2×15年7月1日购入并投入使用,入账价值为240万元,预计使用年限为6年,法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。2×18年6月1日,帮考公司转让该无形资产发生的净损失为( )。
- A 、46万元
- B 、38万元
- C 、49.33万元
- D 、78.5万元
- 对上述业务应作为政府补助核算的公司有()。
- 以下各项属于公司治理应遵循的基本原则的有( )。
- 根据《公司法》的规定,下列各项中,属于有限责任公司董事会职权的有( )。
- 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中,人民法院不将其界定为不实报告的是()。
- 甲公司发行了名义金额为5元人民币的优先股,合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是()。
- 下列关于投资项目资本成本的说法中,正确的有()。
- 编制产成品成本还原计算表(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。【考点分析】本题考点是逐步综合结转分步法下产品成本的计算。
- 根据要求(1)的计算结果和资料三,完成下列要求:①依据所在行业平均水平对甲公司长期偿债能力和营运能力进行评价;②说明甲公司总资产净利率与行业平均水平差异形成的原因。
- 计算业务(2)中投资收益应纳税所得额调整金额。
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