参考答案

参考答案要点：（1）母子公司均为独立纳税人，子公司将办公用房销售给母公司，子公司涉及营业税及附加、土地增值税、印花税和企业所得税，母公司涉及契税和印花税，无减免税优惠。（2）子公司应按“销售不动产”税目5％的税率计算缴纳营业税，由于该办公用房是子公司外购的不动产，可以全部收入减去不动产购置原价后的余额计征营业税。同时按营业税的7％和3％附征城市维护建设税及教育费附加。转让地上建筑物取得收入的应按四级超率累进税率计算缴纳土地增值税。办公楼销售时需办理产权转移手续，应按产权转移书据上所载金额的0.5‰计算缴纳印花税。办公楼销售取得的收入扣除房产账面净值和相关税费后的余额按财产转让收入并人企业收入总额计征企业所得税。（3）子公司将办公楼销售给母公司的行为不属于改制重组也不属于无偿划转，不适用免征契税的规定，母公司应按3％税率缴纳契税。按产权转移书据上所载金额的0.5‰计算缴纳印花税。