- 多选题某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为300000元，退税率为13％。该企业经营货物适用的增值税率均为17％。下列正确的会计处理有（）。
- A 、借：主营业务成本9411.76贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）9411.76
- B 、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）23000其他应收款16000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）39000
- C 、借：其他应收款30588.24贷：应交税费—应交增值税（出口退税）30588.24
- D 、借：其他应收款16000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）16000
- E 、借：其他应收款20000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）20000
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参考答案【正确答案：A,C】
外贸企业出口适用增值税先征后退，是按原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为40000÷17％＝235294.12（元），应退税额＝235294.12×13％＝30588.24（元）。进项税额转出（征退税率差）＝40000－30588.24＝9411.76（元）
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贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9411.76 - B 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 23000
其他应收款 16000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 39000 - C 、借：其他应收款 30588.24
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 30588.24 - D 、借：其他应收款 16000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 16000 - E 、借：其他应收款 20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20000
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