下列说法中，正确的是（） _初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。递延所得税资产的期初余额为0。甲公司2021年发生的部分经济业务事项如下：（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5.2万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲公司收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房（短期租赁），免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2021年共计提折旧6万元，相关住房在2021年的租金共计11万元。（3）2021年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。受托方不承担包销责任，上述商品中没有售出的部分须退回给委托方，同时，委托方也有权要求收回上述商品或将其销售给其他的客户。截至2021年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为15.6万元，同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元。甲公司在2021年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。（4）2021年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法现定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除，此处需要计提递延所得税资产5万元。（5）甲公司2021年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2021年全年利润总额为1200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示。）
题目：下列说法中，正确的是（）。
A 、甲公司2021年的应纳税所得额为1230万元
B 、甲公司2021年的应交所得税为307.5万元
C 、甲公司2021年的净利润为892.5万元
D 、甲公司2021年的应纳税所得额为1210万元

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参考答案

【正确答案：A,B】

甲公司2021年的应纳税所得额=1200+20（资产减值损失）-30（国债利息收入）+40（税收滞纳金）=1230（万元）；

甲公司2021年的应交所得税=1230×25%=307.5（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-（应交所得税+递延所得税）：甲公司2021年的净利润=1200-（307.5-20×25%）=897.5（万元）。

关于所得税的相关账务处理为：借：所得税费用302.5 递延所得税资产（20×25%）5 贷：应交税费——应交所得税307. 5

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