- 不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下：（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。（3）2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。（4）2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。（5）甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。
题目：下列说法中正确的有（）。 - A 、甲公司2014年的应纳税所得额为1 230万元
- B 、甲公司2014年的应交所得税为307.5万元
- C 、甲公司2014年的净利润为892.5万元
- D 、甲公司2014年的应纳税所得额为1 210万元
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参考答案【正确答案：A,B】
本题考核所得税费用的账务处理。
选项AB正确：甲公司2014年的应纳税所得额=1 200+20（资产减值损失）-30（国债利息收入）+40（税收滞纳金）=1 230（万元）
甲公司2014年的应交所得税=1230×25%=307.5（万元）
甲公司2014年的净利润=1200-307.5+20×25%=897.5（万元）
关于所得税的相关账务处理为：
借：所得税费用 307.5
贷：应交税费-应交所得税 307.5
借：递延所得税资产 5 （20×25%）
贷：所得税费用 5
选项CD错误。
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