- 简答题甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2015年4月承接的新客户。W注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下： （1）因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。 （2）甲公司于2015年11月收购了乙公司，ABC会计师事务所将其为乙公司提供代编2015年度财务报表的情况告知了甲公司治理层，并将代编财务报表业务的职员排除在审计项目组外。 （3）审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款100万元。 （4）ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。 （5）在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。 （6）审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出上述事项是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。
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参考答案事项（1）不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
事项（2）不符合。ABC会计师事务所还应当终止代编财务报表的服务，并在甲公司治理层同意继续由其审计后按规定采取过渡性措施。
事项（3）不符合。甲公司不属于银行或类似金融机构，其向ABC会计师事务所提供贷款将对独立性产生非常严重的不利影响。
事项（4）符合。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，ABC会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
事项（5）不符合。该项服务对财务报表有重大影响，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务，否则会因自我评价对独立性产生不利影响。
事项（6）不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。
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- A 、使用共同的名字、字号和标识
- B 、定期交流客户资料、收费等信息
- C 、拥有共同的经营战略和质量控制政策
- D 、共同分担开发审计方法的成本
- 2 【单选题】甲银行目前是上市公司,由ABC会计师事务所负责对甲银行2011年度财务报表进行审计,A注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。在考虑审计小组的人员构成时,需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中,可以直接参与甲银行审计业务的是( )。
- A 、B注册会计师持有甲银行市价约300元股票
- B 、C注册会计师的姑姑于2010年购买了甲银行5万元股票,交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利,则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢,如出现亏损,与C注册会计师无关
- C 、D注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份,但其母亲并不参与甲银行的具体经营
- D 、E注册会计师在某小区居住,该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用,根据以前三年的情况,平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
- 3 【单选题】甲银行目前是上市公司,由ABC会计师事务所负责对甲银行2011年度财务报表进行审计,A注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。ABC会计师事务所承接了甲银行自2007年至2011年度财务报表审计业务,2012年1月4日,ABC会计师事务所对甲银行2011年度财务报表审计的工作刚刚开展,原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了甲银行,成为甲银行的财务人员。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素肯定不会是( )。
- A 、自身利益
- B 、自我评价
- C 、密切关系
- D 、外在压力
- 4 【单选题】甲银行目前是上市公司,由ABC会计师事务所负责对甲银行2011年度财务报表进行审计,A注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。通过了解得知,A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户,并且其账户是按照正常的商业条件开立的,下列说法正确的是( )。
- A 、不会对独立性产生不利影响
- B 、会对独立性产生不利影响
- C 、不应将A注册会计师纳入审计项目组
- D 、应要求A注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户
- 5 【单选题】ABC会计师事务所拟承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人,在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。计划审计工作十分重要,对于任何一项审计业务,A注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制定科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是( )。
- A 、为保持一定的独立性,甲公司的相关人员不可以介入审计工作底稿的编制工作
- B 、如果A注册会计师不具备专业胜任能力,可以借助专家的工作
- C 、在商定审计费用时,A注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用
- D 、在编制审计计划前,需要开展初步业务活动
- 6 【简答题】上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲银行2020年财务报表审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师接受审计客户甲银行工作餐的款待。（2）审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲银行应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70％的审计费用，成功上市后10日内支付剩余30％的审计费用。（3）审计项目团队部分成员首次参与银行审计项目，A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作为参考。（4）甲银行财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲银行秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友讨论了该投资的可能性。（5）XYZ公司受聘对甲银行财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去三年审计工作底稿中与甲银行相关的部分。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 7 【简答题】1.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所新承接的审计客户。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）承接甲公司审计业务前，ABC 会计师事务所向客户治理层作了如下介绍：本所成立至今已三十二年，分所遍布国内外，服务领域涉及各行各业，资质出众，经验丰富。远非负责贵公司 2019 年度审计业务的事务所可比。（2）承接审计业务前，项目合伙人 A 注册会计师就接受甲公司客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响进行了评估并拟采取防范措施。（3）甲公司与 ABC 会计师事务所就审计收费达成如下协议：基本收费为 300 万元，如出具保留意见，按 8 折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按 5 折收费。（4）项目组成员 B 注册会计师与其好友私下就甲公司正在进行的重大并购交易进行了讨论。（5）因甲公司审计业务是经项目组成员 C 注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢，ABC 会计师事务所通过 C 注册会计师向其妹妹支付了 1000 元的劳务费，并将 C 注册会计师调离项目组。（6）外勤审计工作结束前，审计项目组成员应邀参加了一场甲公司举办的规格颇高的答谢晚宴。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况，并简要说明理由。
- 8 【简答题】上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师 2014 年度至 2016 年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2018 年度和 2019 年度担任甲银行审计项目合伙人，2017 年度未参与甲银行审计，也未以任何方式影响审计结果。（2）2020 年 12 月，ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款 500 万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重要。（3）项目组成员 B 注册会计师的妻子自 2020 年 7 月起担任甲银行的子公司乙公司的财务总监。（4）丙公司是甲银行的重要子公司。丙公司内审部聘请 XYZ 公司对与丙公司预期信用损失相关的内部控制进行评价，并提出整改建议。（5）甲银行聘请 XYZ 公司提供对 2020 年度财务报表具有重大影响的诉讼服务，包括协助管理和检索文件、计算法律纠纷涉及的估计损失等。（6）2020 年 9 月，项目组成员 C 注册会计师向甲银行的联营企业推销 ABC 会计师事务所的代理记账服务，并完成签约。ABC 会计师事务所对 C 注册会计师额外发放了一个月薪酬。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况， 并简要说明理由。
- 9 【简答题】上市公司甲公司（从事金融业务）是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）2020 年 12 月，甲公司的重要子公司乙公司聘请项目合伙人 A 注册会计师对其 2020 年度财务报表具有重大影响的融资安排提供建议，A 注册会计师对乙公司相关会计处理的适当性存有疑问，正在协商。乙公司不是ABC 会计师事务所的审计客户。 （2）2020 年 10 月，XYZ 公司的合伙人 B 受聘兼任甲公司独立董事。B 不是甲公司审计项目组成员，也未向甲公司及其关联实体提供任何非审计服务。（3）ABC 会计师事务所自 2020 年 9 月起按市场价租用甲公司名下三层办公楼，因租期较长，根据甲公司的政策享受减免物业管理费的优惠。（4）C 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票 1000 股。（5）甲公司聘请 XYZ 公司提供行政事务性的服务，包括文字处理、编制行政或法定表格供甲公司管理层审批、按照甲公司管理层的指示将相关表格提交给各级监管机构等。（6）甲公司聘请 ABC 会计师事务所提供招聘高级管理人员的服务，要求事务所派出具备适当资历和具有丰富人脉的管理合伙人，为其寻找或筛选候选人、对候选人实施背景调查。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况， 并简要说明理由。
- 10 【简答题】上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人 A 注册会计师 2012 年度至 2014 年度担任甲银行审计项目质量复核人，2015 年担任甲银行审计项目合伙人，2016 年度在甲银行审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策，2017 年度至 2019 年度因病休假未参与甲银行审计。（2）项目组成员 B 注册会计师的妻子按照正常的商业条件在甲银行开立了储蓄账户。（3）ABC 会计师事务所的合伙人 C 于 2019 年 1 月 1 日退休后，根据政策继续享受两年分红。合伙人 C 自 2020年 7 月 1 日起担任甲银行独立董事。 （4）2020 年 9 月，乙公司被甲银行收购成为其重要子公司，2020 年 11 月 1 日，甲银行审计项目组成员 D 注册会计师的妻子加入乙公司并担任财务总监。（5）甲银行是丙公司的重要联营企业。2020 年 6 月，XYZ 公司接受丙公司委托对其拟投资的标的公司进行评估，作为定价参考。丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。（6）截至向甲银行提交 2020 年度财务报表的审计报告时，甲银行 2018、2019 年度财务报表审计的应付审计费用仍未向 ABC 会计师事务所支付。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况， 并简要说明理由。
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