- 多选题2016年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有（）。
- A 、2014年12月8日商誉的计税基础为2500
- B 、2016年12月31日商誉的计税基础为1500万元
- C 、2016年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
- D 、2016年12月31日应确认递延所得税资产250万元
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参考答案【正确答案：A,D】
选项AD正确：此项合并属于应税合并，2014年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等；
选项B错误：税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2016年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元；
选项C错误：2016年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=（2500-1500）×25％=250（万元）。
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