- 简答题 A、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2010年8月1日，A与B公司签订一项资产置换协议，A公司将持有的一项交易性金融资产与B公司的一批产品进行交换，该项交易性金融资产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，公允价值为450万元；该批产品的账面成本为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400 万元。A公司向B公司支付银行存款为18万元，A公司换入的产品作为库存商品管理，B公司换入的交易性金融资产划分为可供出售金融资产管理，假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。 要求：分别计算A、B公司换入资产的入账价值并编制A、B公司的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
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参考答案 （1）A公司换入库存商品的入账价值=450+18-400×17％=400（万元）
借：库存商品400
应交税费—应交增值税（进项税额） 68
贷：交易性金融资产—成本 300
—公允价值变动 60
投资收益 90
银行存款 18
借：公允价值变动损益 60
贷：投资收益 60
（2）B公司换入可供出售金融资产的入账价值=400+400×17％-18=450（万元）
借：可供出售金融资产—成本 450
银行存款 18
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 360
存货跌价准备 20
贷：库存商品 380
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- B 、37.33
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- D 、31.56
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- A 、34.23
- B 、37.33
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- D 、31.56
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- A 、748
- B 、1564
- C 、697
- D 、699
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- A 、2 300
- B 、2 200
- C 、1 500
- D 、2 150
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- A 、-160
- B 、-80
- C 、810
- D 、920
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- A 、39
- B 、69
- C 、59
- D 、50
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- A 、-160
- B 、-80
- C 、810
- D 、920
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- A 、4800
- B 、4510
- C 、5400
- D 、4710
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- A 、70
- B 、58
- C 、79.1
- D 、50
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- A 、18
- B 、13.56
- C 、12
- D 、20.34
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