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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：某家电制造企业为增值税一般纳税人，2024年度企业资产总额4800万元，实现营业收入9000万元、投资收益500万元、其他收益20万元；发生营业成本5800万元、税金及附加160万元、管理费用1400万元、销售费用1000万元、财务费用40万元、营业外支出190万元。2024年度该企业自行计算的会计利润为930万元，已预缴企业所得税70万元。2025年4月该企业进行2024年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：(1)3月份租人一间门面房，合同约定租期6年，按年支付每年不含增值税租金10万元，企业2024年就该合同计算缴纳印花税0.01万元。3月份支出120万元用于对该门面房的改建，企业已将其全额计入当年管理费用。(2)4月份购人一套企业财务软件，取得增值税专用发票注明价款1万元，增值税0.13万元，企业将其计入无形资产。(3)2022年5月该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元，账面成本140万元，会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。(4)财务费用中含满足扣除条件的向与企业无关联的自然人以8%利率支付的借款利息支出20万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。(5)销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10万元。(6)投资收益含转回上年已计提资产减值准备100万元。(7)企业当年职工人数为290人，全年成本费用中含实际发放的合理工资总额3000万元、发生职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。(8)研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。(其他相关资料：租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证，不考虑“六税两费”减半优惠)要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务(7)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。