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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2018年度相关生产经营业务如下：（1）当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。（2）全年产品销售成本为550万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。（6）营业税金及附加20万元。（7）上年广告宣传费超支20万元。
题目：企业税前可扣除的营业外支出（）万元。
A 、23.72
B 、40
C 、15
D 、13.72

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参考答案

【正确答案：B】

利润总额=1170（收入）-20（税金及附加）-550（成本）-（50-10）（财务费用）-98（管理费用）-50（销售费用）-（40+5+2.73）（营业外支出）=364.27（万元）
捐赠限额=364.27×12%=43.71（万元），实际捐赠为40万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出=40（万元）

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